Baxtiyor uch yil avval Toshkentning Mirzo Ulug'bek tumanida kafe ochgan edi. 2026-yil yoziga kelib unda ikkita zal, 24 nafar xodim va oyiga taxminan 300 mln so'm aylanma bor. Bahorda buxgalter hisoblab chiqdi: yil oxiriga qadar kompaniya chegaradan oshib, QQS to'lovchisiga aylanadi. Baxtiyor 12 foizni qoplash uchun menyudagi narxlarni qanchaga ko'tarish kerakligini o'ylay boshlagandi.
Iyun oyida chegara 5 280 000 000 so'mgacha ko'tarildi va masala bir necha yilga kechiktirildi. O'sha farmon bilan boshqa bir vosita ham joriy etildi - 12 foiz o'rniga 6 foiz QQS stavkasi va nol foizli foyda solig'i beradigan ixtiyoriy maxsus rejim. Baxtiyor o'z variantini hisoblab, xabarnoma topshirdi: uning xarajat tarkibida rejim yiliga taxminan 228 mln so'm tejaydi.
Savdo markazidagi qo'shnisi, maishiy texnika do'koni uchun esa hisob teskari chiqdi: 6 foiz oyiga qariyb 18 mln so'mga qimmatga tushadi. Ikkala biznes bir binoda, ikkalasi ham chakana savdoda, qarorlari esa qarama-qarshi. Butun farq bitta raqamga borib taqaladi - QQS to'lovchilaridan qilinadigan xaridlar ulushiga. Quyida rejim mexanikasini, zararsizlik nuqtasini va o'tish tartibini ko'rib chiqamiz.
2026-yil 26-maydagi PF-100 Farmoni nimani o'zgartirdi
Farmon bir vaqtning o'zida ikkita narsani o'zgartirdi va ularni aralashtirib yubormaslik kerak.
Birinchisi - umumiy rejimga o'tish chegarasi. Ilgari biznes aylanmasi 1 mlrd so'mdan oshganda QQS va foyda solig'i to'lovchisiga aylanardi. 2026-yil 1-iyundan chegara 12 000 BHM ni tashkil etadi. 2026-yil 1-sentyabrdan amal qilayotgan BHM 440 000 so'm bo'lgani uchun bu bir yilda 5 280 000 000 so'm degani. Chegara besh barobardan ko'proqqa oshdi va o'rta biznesning katta qismi soddalashtirilgan konturga qaytdi.
Ikkinchisi - QQS 6% maxsus rejimining o'zi. U 2026-yil 1-iyundan 2030-yil 1-yanvargacha amal qiladi, ixtiyoriy tarzda qo'llaniladi va savdo, xizmat ko'rsatish hamda umumiy ovqatlanish sohasidagi biznes uchun mo'ljallangan.
Chegaradan pastda kompaniyalar aylanmadan soliq to'laydi: aylanmasi 1 mlrd so'mgacha bo'lgan YaTT va o'zini o'zi band qilganlar uchun 1% (stavka 2026-yil 1-yanvardan 4 foizdan tushirildi), yuridik shaxslar uchun 4%. YaTT uchun 2026-yildan qat'iy belgilangan miqdordagi daromad solig'i bekor qilindi. Maxsus rejim 6% - bu aylanmadan soliqning o'rnini bosuvchi narsa emas, balki QQS ichidagi alohida yo'l ayrimi.
Kelishuv shartlari: nima berasiz va nima olasiz
Rejim almashuv tarzida tuzilgan. Davlat stavkani ikki barobar pasaytiradi va foyda solig'ini nolga tushiradi, biznes esa kirish QQS ni hisobga olish huquqidan voz kechadi.
Soliq to'lovchi nima oladi:
- asosiy 12 foiz o'rniga 6 foizli QQS stavkasi;
- 15 foiz o'rniga foyda solig'i 0%;
- foyda solig'i bo'yicha hisobotning bekor qilinishi;
- kontragentlar uchun shu 6 foizni hisobga olish imkoniyati - hisob-faktura to'laqonli bo'lib qoladi.
Nima beradi:
- kirish QQS ni hisobga olish huquqini. Yetkazib beruvchilar hisob-fakturalarida ko'rsatgan butun QQS tannarxda qoladi;
- 6 foizli stavka barcha aylanmalarga istisnosiz qo'llaniladi, uni 12 foiz bilan tanlab birlashtirib bo'lmaydi.
Rejim kimga berilmaydi: davlat korxonalari va yirik soliq to'lovchilarga. Qolgan cheklovlar faoliyat sohasi bilan bog'liq - rejim savdo, xizmat va umumiy ovqatlanishga mo'ljallangan.
Arifmetika: hammasidan 6% yoki hisobga olish bilan 12%
Quyidagi barcha hisob-kitoblar soliq bazasidan, ya'ni QQS siz aylanmadan yuritiladi. Chakana savdo va umumiy ovqatlanish uchun o'tish raqamlar ko'rsatganidan ham foydaliroq: javondagi narx va menyudagi narx o'zgarmaydi, stavka pasayganda esa baza biroz oshadi.
Mexanika oddiy. Oylik aylanmani A, QQS to'lovchilaridan xaridlarni (QQS siz) X deb belgilaymiz.
- Umumiy rejim: to'lanadigan summa = 12% × A - 12% × X
- Maxsus rejim: to'lanadigan summa = 6% × A
Zararsizlik nuqtasi
Ikki formulani tenglashtiramiz:
0,12 × A - 0,12 × X = 0,06 × A
0,06 × A = 0,12 × X
X = A ÷ 2
Chegara 50 foizdan o'tadi. Agar QQS to'lovchilaridan xaridlar aylanmaning roppa-rosa yarmini tashkil etsa, ikkala sxema bir xil QQS summasini beradi. Yarmidan kam bo'lsa - 6 foiz foydali. Ko'p bo'lsa - hisobga olish bilan umumiy rejim foydali.
Bu birinchi, taxminiy chegara. U faqat QQS ni hisobga oladi. Nol foizli foyda solig'i uni yuqoriga suradi, qanchaga surishi esa rentabellikka bog'liq. Ustamasi 25 foizga yaqin va boshqa xarajatlari aylanmaning 13 foizini tashkil etadigan savdo uchun chegara taxminan 70 foizga chiqadi (hisob-kitob quyida, birinchi misolda).
Egasi uchun amaliy xulosa: xarajatlardagi kirish QQS ulushi qanchalik kam bo'lsa, maxsus rejim shunchalik foydali. Ish haqi, jismoniy shaxsdan olingan ijara, dehqon bozoridan olingan mahsulot, o'zini o'zi band qilganlarning xizmati, kredit foizlari - bularning barchasi kirish QQS bermaydigan xarajatlar va har bir so'mi 6 foiz foydasiga ishlaydi.
Amaliyotdan uchta hisob-kitob
Maishiy texnika do'koni: maxsus rejim yutqazadi
QQS siz aylanma - oyiga 900 mln so'm. Tovar rasmiy distribyutorlardan olinadi, ularning hammasi QQS to'lovchisi: oyiga QQS siz 700 mln so'm. Boshqa xarajatlar (ish haqi, ijara, ekvayring) - 120 mln so'm.
| Ko'rsatkich | Umumiy rejim 12% | Maxsus rejim 6% |
|---|---|---|
| Chiqish QQS | 108 mln | 54 mln |
| Hisobga olinadigan kirish QQS | 84 mln | 0 |
| To'lanadigan QQS | 24 mln | 54 mln |
| Foyda | 80 mln | - |
| Foyda solig'i | 12 mln | 0 |
| Oyiga jami | 36 mln | 54 mln |
Maxsus rejim oyiga 18 mln so'mga, yiliga 216 mln so'mga qimmatroq. QQS li xaridlar ulushi - aylanmaning 77,8 foizi, bu chegaradan sezilarli yuqori. Do'kon umumiy rejimda qoladi.
Shu xarajat tarkibi uchun nol foyda solig'ini hisobga olgan holda chegara qayerdan o'tadi: 0,12 × (900 - X) + 0,15 × (900 - X - 120) = 0,06 × 900. Yechim X = 633 mln so'm, ya'ni aylanmaning 70,4 foizini beradi. QQS li xaridlar shu belgidan yuqori ekan, umumiy rejim arzonroq.
Kafe: yiliga 228 mln so'm tejam
QQS siz aylanma - oyiga 300 mln so'm. Xarajat tarkibi umumiy ovqatlanish uchun odatiy:
- QQS to'lovchisi ulgurjichilardan ichimlik, qadoqlash va baqqollik mahsulotlari - 60 mln;
- dehqon bozoridan QQS siz go'sht, sabzavot va ko'katlar - 90 mln;
- 24 nafar xodimning ish haqi fondi - 70 mln;
- jismoniy shaxsdan bino ijarasi - 25 mln.
Kirish QQS li xaridlar ulushi - aylanmaning 20 foizi, chegaradan uch barobar past.
| Ko'rsatkich | Umumiy rejim 12% | Maxsus rejim 6% |
|---|---|---|
| Chiqish QQS | 36 mln | 18 mln |
| Hisobga olinadigan kirish QQS | 7,2 mln | 0 |
| To'lanadigan QQS | 28,8 mln | 18 mln |
| Foyda | 55 mln | - |
| Foyda solig'i | 8,25 mln | 0 |
| Oyiga jami | 37,05 mln | 18 mln |
Tejam - oyiga 19,05 mln so'm, yiliga 228,6 mln so'm. Sababi tarkibdan ko'rinib turibdi: oylik xarajatlarning 185 mln so'mi umuman QQS saqlamaydi, umumiy rejimda hisobga oladigan narsa deyarli yo'q.
Xizmat kompaniyasi: yiliga 167 mln so'm tejam
Oyiga QQS siz 200 mln so'm aylanmaga ega klining kompaniyasi. Ish haqi fondi - 110 mln, undan 12 foizli ijtimoiy soliq - 13,2 mln. Kimyoviy vositalar, sarf materiallari va QQS to'lovchilardan olingan ofis ijarasi - 30 mln. Boshqasi - 10 mln.
| Ko'rsatkich | Umumiy rejim 12% | Maxsus rejim 6% |
|---|---|---|
| To'lanadigan QQS | 24 - 3,6 = 20,4 mln | 12 mln |
| Foyda | 36,8 mln | - |
| Foyda solig'i | 5,52 mln | 0 |
| Oyiga jami | 25,92 mln | 12 mln |
Tejam - oyiga 13,92 mln so'm, yiliga taxminan 167 mln so'm. QQS li xaridlar ulushi - aylanmaning 15 foizi. Asosiy resursi odamlar bo'lgan biznes uchun maxsus rejim deyarli har doim yutadi: ish haqi bir so'm ham kirish QQS bermaydi.
Foyda solig'i 0%: kelishuvning ikkinchi yarmi
O'zbekistonda foyda solig'i stavkasi - 15%. Uni nolga tushirish ikki natija beradi.
Birinchisi ko'rinib turibdi - tejam. Kafe misolida bu oyiga 8,25 mln so'm, klining misolida 5,52 mln so'm.
Ikkinchi natija kamroq seziladi, ammo kichik biznes uchun og'irligi kam emas. Foyda solig'i bo'yicha hisobot bekor qilinadi. Qaysi xarajat chegirmaga qabul qilinadi va qaysi biri yo'q degan bahs inspektor bilan yo'qoladi. Vakillik xarajatlari, yoqilg'i, buzilgan mahsulotni hisobdan chiqarish, uskuna amortizatsiyasi - nol stavkada bular soliq xavfi bo'lishdan to'xtaydi.
Qolgan majburiyatlar to'liq saqlanadi: xodimlar ish haqidan 12 foiz JShDS, ish haqi fondidan 12 foiz ijtimoiy soliq, ular bo'yicha hisobot va mulk bo'lsa mulk solig'i. YaTT uchun «o'zi uchun» ijtimoiy soliq oyiga kamida 1 BHM, ya'ni 440 000 so'm, keyingi oyning 15-sanasigacha, tushum nol bo'lganda ham (SK 408-moddasi). YaTT uchun «o'zi uchun» INPS badallari ixtiyoriy bo'lib qoladi, yollanma xodimlarda esa 0,1 foizli INPS o'sha 12 foizli JShDS ichidan ushlab qolinadi, uning ustiga emas.
Qanday o'tiladi
Tartib qisqa.
- O'z ulushingizni hisoblang. Oxirgi 6-12 oylik hisobotni oling, QQS to'lovchilaridan QQS siz xaridlarni qo'shing va QQS siz aylanmaga bo'ling. Natija 50 foizdan kam chiqsa, maxsus rejim deyarli aniq foydali. 50 dan 70 foizgacha - birinchi misoldagi sxema bo'yicha foyda solig'i bilan birga hisoblang. 70 foizdan ko'p - umumiy rejimda qoling.
- Mijozlar tarkibini tekshiring. QQS to'lovchisi kompaniyalardan va yakuniy iste'molchilardan keladigan tushumni alohida sanang.
- Xabarnoma topshiring. U soliq organiga topshiriladi; amaldagi shakl va topshirish usulini soliq.uz dagi shaxsiy kabinetdan ko'ring.
- Oy boshini kuting. Rejim xabarnoma topshirilgan oydan keyingi oyning birinchi sanasidan qo'llaniladi. Oktyabrda xabarnoma - 1-noyabrdan 6 foizda ishlash.
- Hisobni qayta sozlang. Dasturda hisob-fakturalardagi stavka o'zgaradi, kirish QQS ni hisobga olish mexanizmi o'chiriladi, butun kirish QQS tannarxga o'tkaziladi.
Xavflar va cheklovlar
Yirik B2B kontragentlar. QQS to'lovchisi bo'lgan xaridoringiz 12 emas, 6 foizni hisobga oladi. Bu unga sizdan xarid qilishda soliq yukining oshishini anglatadi. Bunday vaziyatda yirik kompaniyalarning bir qismi farqqa teng chegirma so'raydi. Agar tushumning 70-80 foizi umumiy rejimdagi yuridik shaxslardan kelsa, foydaning bir qismini narxda xaridorga berib yuborish stsenariysini hisoblab ko'ring.
Qimmat xarid yanada qimmatlashadi. Bojxonada QQS to'lagan importchi maxsus rejimda bu QQS ni hisobga olmaydi. Uzun yetkazib berish zanjiriga ega tovar biznesi uchun rejim to'g'ri kelmaydi.
Amal qilish muddati 2030-yil 1-yanvargacha. Rejim vaqtinchalik. Modelni besh yilga qurayotgan bo'lsangiz, 2030-yildan 12 foizli stavkaga qaytishni hisobga oling. Marjasi faqat shu olti foiz punkti farqiga tayangan biznes o'sha paytga kelib og'ir ahvolda qoladi.
Yirik obyektlar va kapital qo'yilmalar. Bino, uskuna yoki avtopark sotib olishni rejalashtirayotgan kompaniya umumiy rejimda bu xariddan QQS ni hisobga oladi. Maxsus rejimda esa yo'q. Bir yil ichida yirik investitsiya ko'zda tutilgan bo'lsa, xabarnoma topshirishdan oldin ikki stsenariyni solishtiring.
Qanday hisoblanadi va hisobot beriladi
Soliq bazasi - tovar va xizmatlarni realizatsiya qilish bo'yicha butun aylanma. 6 foizli stavka istisnosiz va aylanmalarni toifalarga ajratmasdan qo'llaniladi.
Elektron hisob-fakturalar odatdagi tartibda rasmiylashtiriladi, ularda 6 foizli stavka va tegishli soliq summasi ko'rsatiladi. QQS to'lovchisi xaridor bu summani o'zida hisobga oladi.
QQS deklaratsiyasi har oyda, hisobot oyidan keyingi oyning 20-sanasigacha topshiriladi. To'lov muddati deklaratsiya topshirish bilan bir xil. Maxsus rejimda foyda solig'i bo'yicha hisobot topshirilmaydi.
JShDS va ijtimoiy soliq bo'yicha hisobot avvalgi shaklda va avvalgi muddatlarda qoladi. Amaldagi kalendarni soliq.uz dagi shaxsiy kabinetda ko'z oldida saqlash qulayroq - u yerdagi muddatlar sizning faoliyat turlaringizga bog'langan.
Tez-tez uchraydigan xatolar
Foydani faqat QQS bo'yicha hisoblashadi. Nol foizli foyda solig'i tejamga foydaning yana 15 foizini qo'shadi. Usiz hisob-kitob foydani kamaytirib ko'rsatadi va 50-70 foizli chegara zonasida noto'g'ri qarorga undaydi.
QQS siz xarajatlar ulushini unutishadi. Ish haqi, ijtimoiy soliq, jismoniy shaxslardan ijara, dehqonlardan xarid, o'zini o'zi band qilganlarning xizmatlari - bu summalar umumiy rejimda bir so'm ham hisobga olish bermaydi. Barcha xarajatlar emas, aynan QQS solinadigan xaridlar ulushini hisoblash kerak.
Xabarnoma topshirib, topshirilgan oy boshidan qayta hisoblashni kutishadi. Rejim keyingi oyning birinchi sanasidan boshlanadi. Joriy oy uchun hisob-fakturalar avvalgi stavkada rasmiylashtiriladi.
Odat bo'yicha kirish QQS ni hisobga olishda davom etishadi. Buxgalteriya dasturida hisobga olish odatda avtomatik sozlangan bo'ladi. O'tishdan keyin bu sozlama o'zgartiriladi, aks holda deklaratsiya to'lanadigan summani kamaytirib ketadi.
Bir oylik ma'lumot bo'yicha qaror qabul qilishadi. Mavsumiy biznesning dekabrdagi va martdagi xarid tarkibi har xil. Kamida yarim yillik ma'lumotni oling.
B2B uchun narxlarni qayta hisoblashmaydi. Yuridik shaxslar bilan shartnomalaringiz «narx plyus QQS» formatida yozilgan bo'lsa, o'tishdan keyin hisob summasi o'zgaradi. Yangi stavka bo'yicha birinchi jo'natishdan oldin bandlarni tekshiring.
Ko'p beriladigan savollar
5,28 mlrd so'mlik chegaradan oshganda maxsus rejim majburiymi? Yo'q. U ixtiyoriy qo'llaniladi. Chegaradan oshganda biznes umumiy rejimga o'tadi, 6 foizli maxsus rejim esa soliq to'lovchining o'zi xabarnoma topshirib qiladigan alohida tanlovi.
Kontragentim shu 6 foizni hisobga ola oladimi? Ha. 6 foizli stavkadagi hisob-faktura xaridorga unda ko'rsatilgan summani hisobga olish huquqini beradi. Farqi shundaki, u 12 emas, 6 foizni hisobga oladi.
Qaysi biri foydali - aylanmadan 4 foiz yoki maxsus rejim 6 foiz? Chegaradan past yuridik shaxs uchun aylanmadan 4 foizli soliq deyarli har doim pul jihatidan arzonroq va hisobot jihatidan soddaroq: oylik QQS deklaratsiyasi yo'q. Maxsus rejim bitta stsenariyda yutadi - yuridik shaxs mijozlar QQS li hisob-faktura talab qilganda va usiz ishlamaganda.
6 foizni tanlab, aylanmaning bir qismiga qo'llash mumkinmi? Yo'q. Stavka barcha aylanmalarga tarqaladi. Bir operatsiyalarda 6, boshqalarida 12 foizni birlashtirish ko'zda tutilmagan.
12 foizli umumiy rejimga qaytish mumkinmi? Rejim ixtiyoriy, ammo chiqish tartibi va muddatlarini o'tish haqidagi xabarnomani topshirishdan oldin soliq.uz dagi o'z kabinetingizdan aniqlashtirgan ma'qul - bu bosqichda tushunib olish yarim yildan keyingidan arzonroq.
2030-yil 1-yanvarda nima bo'ladi? Maxsus rejimning amal qilish muddati tugaydi. QQS to'lovchisi bo'lib qolgan biznes kirish solig'ini hisobga olish huquqi bilan asosiy 12 foizli stavkani qo'llaydi.
Nol stavka barcha hisobotdan ozod qiladimi? Faqat foyda solig'i bo'yicha hisobotdan. Oylik QQS deklaratsiyasi, JShDS va ijtimoiy soliq bo'yicha hisobot, elektron hisob-fakturalar - bularning hammasi saqlanadi.
6 foiz foydasiz bo'lishi uchun QQS li xarid qancha bo'lishi kerak? QQS bo'yicha mo'ljal - aylanmaning yarmi. Nol foyda solig'i hisobga olinganda chegara yuqoriga suriladi va odatiy chakana savdo uchun aylanmaning taxminan 70 foizidan o'tadi. O'z kompaniyangiz uchun aniq raqamni zararsizlik nuqtasi bo'limidagi formula bo'yicha hisoblang.