Toshkentdagi qurilish kompaniyasi direktori Shuhrat aka 2023 yil oxirigacha YSNS da ishlagan. Yillik aylanmasi 1 milliard so'mdan oshganida, kompaniya avtomatik ravishda QQS to'lovchisi bo'lishi kerak edi. Ammo bu haqda bilishmagan. 2025 yil boshida soliq tekshiruvi keldi: QQS to'lanmagan to'lov, jarima va peniya — jami 34 mln so'm. Buxgalter ketdi, direktor esa «soliq rejalashtirish» nima ekanini endi tushunmoqda.
QQS — texnik jihatdan eng murakkab soliqlardan biri. Noto'g'ri hisoblash, ro'yxatdan o'tish muddatini o'tkazib yuborish va ESF bo'lmasdan chegirmalar qabul qilish — bularning hammasi real moliyaviy zararlarга olib keladi.
Ushbu maqolada — kim to'lashi, qanday hisoblash, nima chegirmasi bor va qanday xatolardan qochish kerak haqida to'liq amaliy qo'llanma.
QQS nima va qanday ishlaydi
QQS — Qo'shimcha Qiymat Solig'i. Mohiyatan bu iste'mol solig'i bo'lib, ishlab chiqarish-savdo zanjirining har bir bosqichida undiriladi, ammo oxir-oqibat oxirgi iste'molchi yelkasiga tushadi.
O'zbekistonda QQS stavkasi — 12% (Soliq kodeksining 258-moddasi). Bu postsoviet makonidagi eng past stavkalardan biri: Rossiyada — 20%, Qozog'istonda — 12%, Qirg'izistonda — 12%.
«Kirish» va «chiqish» QQS tamoyili:
Toshkentlik qurilish kompaniyasini tasavvur qiling:
- Qurilish materiali sotib oldi: 300 mln so'm + QQS 36 mln = 336 mln (yetkazib beruvchiga to'landi)
- Qurilish xizmati ko'rsatdi: 600 mln so'm + QQS 72 mln = 672 mln (buyurtmachidan qabul qilindi)
- Byudjetga o'tkazildi: 72 mln – 36 mln = 36 mln so'm
Mana shu hisob-kitob mexanizmi — yetkazib beruvchiga to'langan QQS (kirish QQS) xaridordan olingan QQSdan (chiqish QQS) chiqarib tashlanadi. Byudjetga faqat farq ketadi.
Kim QQS to'lashi shart
Majburiy ro'yxatdan o'tish
Soliq kodeksining 237-moddasi asosida, tovar (ish, xizmat) realizatsiyasidan yillik aylanmasi 1 milliard so'mdan oshgan har qanday tadbirkorlik subyekti QQS to'lovchisi sifatida majburiy ro'yxatdan o'tishi shart.
Bu ham yuridik shaxslarga, ham YATTlarga taalluqli. Chegara oshib ketgach — 30 kun ichida QQS bo'yicha ro'yxatdan o'tish majburiy.
Chegara momentini to'g'ri aniqlash: Kalendar yil emas, balki suzib yuruvchi 12 oylik davr hisoblanadi. Ya'ni, istalgan ketma-ket 12 oy davomida aylanma 1 mlrd dan oshsa — siz ro'yxatdan o'tishga majbursiz.
Ixtiyoriy ro'yxatdan o'tish
Chegaragacha yetmasdan ham ixtiyoriy ravishda QQS to'lovchisi bo'lish mumkin. Bu quyidagi hollarda ma'niqli:
- Asosiy mijozlar — yirik yuridik shaxslar, QQS bilan ishlaydigan. Siz QQS to'lovchi bo'lmasangiz, ular sizning QQSingizni chegirmaga qo'yolmaydi — ko'pchilik «QQS bilan» yetkazib beruvchini afzal ko'radi
- Katta xaridlar yuqori kirish QQS bilan — uni hisobga qo'yish imkoniga ega bo'lasiz
- Tender ishtirokini rejalashtirish — ko'plab davlat tenderlar QQS to'lovchi yetkazib beruvchilarni afzal ko'radi
Kim QQSdan ozod
Soliq kodeksining 243-moddasi ozod qilishlar ro'yxatini belgilaydi:
- Aylanmasi 1 mlrd so'mdan past YSNS-dagi YATTlar
- Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (qishloq xo'jaligi mahsulotlari qismida)
- Tibbiy xizmatlar (ro'yxat bo'yicha)
- Ta'lim xizmatlari (litsenziyalangan)
- Bank va sug'urta xizmatlari (o'ziga xos operatsiyalar)
- Tovar eksporti — 0% stavka (ozod emas, lekin nol stavka kirish QQSni qaytarishga imkon beradi)
QQS qanday hisoblanadi: amaliy misollar
Misol 1: Qurilish kompaniyasi
Shuhrat aka kompaniyasi — qurilish pudratchisi. Buyurtmachi — yirik rivojlantiruvchi.
Xaridlar (bir chorak uchun):
| Xarajat moddasi | QQSsiz summa | QQS 12% | Jami |
|---|---|---|---|
| Qurilish materiallari | 400 mln | 48 mln | 448 mln |
| Ish mashinasi ijarasi (QQS bilan) | 50 mln | 6 mln | 56 mln |
| Asbob-uskunalar | 30 mln | 3,6 mln | 33,6 mln |
| Jami kirish QQS | 57,6 mln |
Realizatsiya:
| Xizmat | QQSsiz summa | QQS 12% | Jami |
|---|---|---|---|
| Qurilish xizmatlari | 700 mln | 84 mln | 784 mln |
| Jami chiqish QQS | 84 mln |
Byudjetga to'lash: 84 mln – 57,6 mln = 26,4 mln so'm
Misol 2: Savdo korxonasi
Import qilingan tovarlarni sotadigan MChJ:
Import QQS: bojxonada to'lanadi — bojxona qiymatining 12%. Masalan, 500 mln so'mlik tovar import qilindi → bojxonada QQS 60 mln to'landi. Bu kirish QQS.
Realizatsiya: 750 mln + QQS 90 mln = 840 mln.
Byudjetga: 90 mln – 60 mln = 30 mln so'm
Hisoblash formulalari
QQS bilan summa ma'lum bo'lsa, soliqni ajratish:
- QQS = Jami summa × 12 / 112
QQSsiz summa ma'lum bo'lsa, soliq qo'shish:
- QQS = QQSsiz summa × 0,12
Elektron schyot-fakturalar (ESF): majburiy vosita
2020 yildan beri O'zbekistonda barcha QQS to'lovchilari uchun majburiy elektron schyot-faktura (ESF) tizimi joriy etilgan. Bu shuni anglatadi:
- QQS to'lovchilari o'rtasidagi har bir operatsiya my.soliq.uz tizimi orqali ESF bilan tasdiqlanishi kerak
- Qog'oz schyot-fakturalar QQS chegirmasi maqsadlari uchun yuridik kuchga ega emas
- Xaridor faqat tizimda tasdiqlangan ESF asosida QQSni chegirmaga qo'ya oladi
ESF qanday yoziladi:
- My.soliq.uz yoki cabinet.tax.gov.uz ga kiring
- «Schyot-fakturalar» → «Yangi yaratish»
- Ko'rsating: xaridor INN, tovar/xizmat nomi, QQSsiz narx, stavka, QQS summasi
- Elektron imzo (ERI) bilan imzolang
- Xaridor o'z kabinetida ESFni ko'radi va tasdiqlaydi yoki rad etadi
Ko'p uchraydigan xato: ba'zi kompaniyalar Excel yoki Word da schyot-faktura berishda davom etadi. Tekshiruvda soliq organi kirish QQSni tan olmaydi — pul haqiqatan to'langan bo'lsa ham.
QQS ro'yxatidan o'tish: qachon va qanday
Ko'pchilik tadbirkorlar QQS ro'yxatidan o'tishni g'alati va murakkab jarayon deb tasavvur qiladi. Aslida esa aniq me'zonlar va aniq tartib bor — uni bilsangiz, jarayon unchalik qo'rqinchli emas.
Qachon majburiy ro'yxatdan o'tish kerak? Soliq kodeksining 237-moddasi bo'yicha: istalgan ketma-ket 12 oylik davr ichida tovar, ish yoki xizmat realizatsiyasidan tushum 1 milliard so'mdan oshsa. Bu kalendar yil hisobi emas — suzib yuruvchi 12 oy. Chegara oshib ketgandan keyin 30 kun ichida ro'yxatdan o'tish majburiy. Kechiksa — kechikish davri QQS summasining 10 foizi miqdorida jarima.
Qanday ro'yxatdan o'tiladi? Jarayon to'liq onlayn, qog'oz hujjatlarsiz. soliq.uz yoki cabinet.tax.gov.uz shaxsiy kabinetiga kirib, «Arizalar» bo'limidan «QQS to'lovchisi sifatida hisobga qo'yish» arizasini to'ldirish kifoya.
Qanday hujjatlar kerak? Asosan ariza shaklining o'zi. Ko'rsatiladi: chegara oshgan sana (tasdiqlovchi bank ko'chirmasi asosida), faoliyat turi, hisob-kitob raqami. Ba'zan soliq inspektori qo'shimcha ravishda davlat ro'yxatdan o'tish guvohnomasini so'rashi mumkin.
Muddati qancha? Odatda 3–5 ish kuni. Tezlashtirilgan ko'rib chiqish imkoniyati mavjud emas, lekin amalda 2–3 kunda javob kelishi keng tarqalgan. QQS to'lovchisi guvohnomasi elektron formatda, ERI bilan imzolangan holda kabinetga tushadi.
Ro'yxatdan o'tgandan keyin nima o'zgaradi? Birinchi to'liq chorak yakunida dastlabki deklaratsiya topshiriladi. Barcha operatsiyalar bo'yicha my.soliq.uz tizimida ESF yozish majburiy bo'ladi. Barcha xaridlar bo'yicha kirish QQSni hisobga qo'yish imkoniyati paydo bo'ladi. Mijozlaringiz sizning schyot-fakturangizdagi QQSni chegirmaga qo'yishi mumkin — bu yirik B2B mijozlar uchun juda muhim.
Elektron hisob-faktura: majburiy talab
2024 yildan boshlab O'zbekistonda elektron hisob-faktura (ESF — elektron schyot-faktura) barcha QQS to'lovchilari uchun qat'iy majburiy. Qog'oz schyot-faktura artiq QQS chegirmasi uchun qabul qilinmaydi — bu soliq organlarining rasmiy pozitsiyasi.
ESF tizimi my.soliq.uz platformasi orqali ishlaydi. Har bir QQSga tortiladigan operatsiya uchun alohida elektron schyot-faktura tayyorlanadi va elektron imzo (ERI) bilan imzolanadi. Xaridor o'z kabinetida ESFni ko'radi, tasdiqlaydi yoki rad etadi.
ESFda nima bo'lishi shart: sotuvchi va xaridor TINi (STIR), tovar yoki xizmat nomi, miqdori va o'lchov birligi, QQSsiz narx, QQS stavkasi va summasi, umumiy summa, shartnoma yoki spetsifikatsiya raqami (mavjud bo'lsa).
Keng tarqalgan xatolar: ba'zi kompaniyalar hali Excel yoki Word da schyot-faktura berib ketmoqda — tekshiruvda kirish QQS tan olinmaydi. Yetkazib beruvchi o'z kabinetida ESF imzolamagan bo'lsa — xaridor uchun chegirma yo'q. ESF muddatini o'tkazib yuborish — operatsiya amalga oshirilgan kundan boshlab 3 ish kunidan kechroq bo'lsa — qo'shimcha tekshiruvga sabab bo'ladi.
Amaliy maslahat: har bir yetkazib beruvchidan oldindan so'rang — my.soliq.uz tizimida ESF berishga texnik tayyorligi bormi? Eski uskunalar bilan ishlayotgan kichik yetkazib beruvchilar ba'zan qiynalib qoladi. Bunday yetkazib beruvchi bilan ishlash — kirish QQSdan mahrum bo'lish demak.
QQS bo'yicha choraklik deklaratsiya
QQS deklaratsiyasi har chorakda topshiriladi:
| Chorak | Topshirish muddati | To'lash muddati |
|---|---|---|
| I (yanvar–mart) | 20 aprelgacha | 25 aprelgacha |
| II (aprel–iyun) | 20 iyulgacha | 25 iyulgacha |
| III (iyul–sentabr) | 20 oktyabrgacha | 25 oktyabrgacha |
| IV (oktyabr–dekabr) | 20 yanvargacha | 25 yanvargacha |
Qayerda topshirish: faqat cabinet.tax.gov.uz orqali elektron. Qog'oz deklaratsiyalar 2023 yildan qabul qilinmaydi.
Deklaratsiya tarkibi:
- «Realizatsiya» bo'limi — barcha chiqish QQS
- «Xaridlar» bo'limi — barcha kirish QQS (tasdiqlangan ESF asosida)
- To'lash yoki qaytarish/hisobga o'tkazish uchun yakuniy summa
QQS qaytarish holatida
Agar kirish QQS chiqish QQSdan ko'p bo'lsa (masalan, kichik sotuvlar bo'lgan chorakda yirik xom ashyo xaridi), QQS qaytarish shakllanadi. Uni:
- Keyingi to'lovlar hisobiga o'tkazib qo'yish mumkin (eng oddiy variant)
- Pul qaytarish uchun ariza berish mumkin (30–60 kun, kamera tekshiruvini talab qiladi)
QQS to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish: bosqichma-bosqich
1-qadam. So'nggi 12 oylik aylanmangiz 1 mlrd so'mdan oshganiga ishonch hosil qiling. Bank ko'chirmasi va savdo kitobini tekshiring.
2-qadam. Cabinet.tax.gov.uz ga kiring → «Arizalar» → «QQS to'lovchisi sifatida hisobga qo'yish».
3-qadam. Arizani to'ldiring: chegara oshib ketgan sanani, faoliyat turini, hisob-kitob raqamini ko'rsating.
4-qadam. QQS to'lovchisi guvohnomasini oling (3 ish kunida beriladi).
5-qadam. Ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab ESF yozing va kirish-chiqish QQS bo'yicha alohida hisobni yuritishni boshlang.
6-qadam. Ro'yxatdan o'tishdan keyin birinchi to'liq chorak yakunlari bo'yicha dastlabki deklaratsiyani topshiring.
Alohida hisobot: qachon kerak
Agar kompaniya bir vaqtda QQSga tortiladigan va tortilmaydigan faoliyat olib borsa, kirish QQS bo'yicha alohida hisobot zarur.
Shuhrat aka kompaniyasi, faraziy misol sifatida: litsenziyalangan ta'lim markazini yuritadi (QQSdan ozod) va uquv materiallar sotadi (QQSga tortiladi). Umumiy xarajatlar (ijara, kommunal) bo'yicha kirish QQS, tortiladigan va tortilmaydigan operatsiyalar tushumi nisbatiga proporsional ravishda taqsimlanishi kerak.
Alohida hisobotsiz — tekshiruvda soliq organi «aralash» xarajatlar bo'yicha barcha chegirmalarni bekor qiladi.
Faoliyat turlari bo'yicha QQS stavkalari
| Faoliyat turi | QQS stavkasi |
|---|---|
| O'zbekiston hududida tovar va xizmatlar realizatsiyasi | 12% |
| Tovar eksporti | 0% |
| Xalqaro tashish | 0% |
| Tibbiy xizmatlar (litsenziyalangan) | Ozod |
| Ta'lim xizmatlari (litsenziyalangan) | Ozod |
| Turar-joy ko'chmas mulkini sotish | Ozod |
| Bank operatsiyalari (o'ziga xos) | Ozod |
| Moliyaviy lizing | Ozod |
Ko'p uchraydigan xatolar va ulardan qochish yo'llari
Xato 1: Chegara momentini kuzatmagan
Kompaniya YSNSda ishlaydi, tushum asta-sekin o'sdi. Bir lahzada suzib yuruvchi 12 oylik ko'rsatkich 1 mlrd dan oshdi — buxgalter esa faqat kalendar yilni tekshiradi. Natija: o'z vaqtida ro'yxatdan o'tmaslik, kechikish davri uchun QQS summasining 10% jarima.
Yechim: hisobot tizimida suzib yuruvchi 12 oylik aylanmani avtomatik kuzatishni sozlang. Har oyda tekshiring.
Xato 2: ESFsiz kirish QQSni qabul qilish
Yetkazib beruvchi Excel yoki Word da schyot-faktura berdi, kompaniya QQSni hisobga qo'ydi — tekshiruvda bu chegirma bekor qilinadi.
Yechim: barcha yetkazib beruvchilardan faqat my.soliq.uz tizimidagi ESF talab qiling. Chegirmani qabul qilishdan oldin kabinetdagi ESF holatini tekshiring.
Xato 3: QQS va QQSsiz operatsiyalarni chalkashtirish
YSNS-dagi YATT mijozga QQS bilan schyot berdi (QQS to'lovchi bo'lmasa ham) — «jiddiyroq ko'rinish uchun». Bu noqonuniy va ko'rsatilgan QQSni byudjetga to'liq to'lash majburiyatiga olib keladi.
Qoida: schyot-fakturada QQSni faqat ro'yxatdan o'tgan QQS to'lovchisi ko'rsatishi mumkin.
Xato 4: Avans bo'yicha QQS hisoblashni unutish
Kompaniya avans to'lov olsa, undan ham QQS hisoblash kerak — olingan chorakda, jo'natma choragida emas. Bu nuqta ko'p hollarda e'tibordan chetda qoladi.
Xato 5: Alohida hisobda noto'g'ri taqsimlash
Kompaniya tortiladigan va tortilmaydigan faoliyat olib boradi, lekin barcha kirish QQSni chegirmaga qo'yadi — proporsional taqsimlamasdan. Tekshiruvda — qo'shimcha soliq va jarima.
QQS sohasidagi qoidabuzarliklar uchun jarimalar
| Qoidabuzarlik | Jarima miqdori |
|---|---|
| Hisobga qo'yish muddatini o'tkazib yuborish | Kechikish davri QQS summasining 10% |
| Soliq bazasini kamaytirish | Qarzning 20% |
| Deklaratsiyani topshirmaslik | Har kechikkan kun uchun soliq summasining 1%, 30% dan oshmasligi kerak |
| Soliqni to'lamaslik/to'liq to'lamaslik | Qarzning 20% + har kun uchun 0,033% peniya |
| Ro'yxatdan o'tmagan to'lovchi tomonidan QQS ko'rsatish | Ko'rsatilgan QQSning to'liq summasi + 30% jarima |
Ixtiyoriy ro'yxatdan o'tish qachon foydali
Amaliy misol. Toshkentlik qurilish pudratchisi (YATT) yirik rivojlantiruvchilar bilan ishlaydi. Hajm — yiliga 800 mln so'm (chegara ostida). Qurilish materiallari uchun bir nechta yirik xaridlarni rejalashtirmoqda.
Ixtiyoriy ro'yxatdan o'tsa:
- Yetkazib beruvchilardan kirish QQSni hisobga qo'yishi mumkin (masalan, 60 mln so'm)
- Yirik buyurtmachilar-rivojlantiruvchilar ularning hisob-fakturalaridan QQSni chegirmaga qo'ya oladi — bu kompaniyani jozibali sherik qiladi
- QQS maqomini talab qiladigan davlat tenderlariga kirish imkoni
Ro'yxatdan o'tmasa:
- Yetkazib beruvchilarga QQS bilan narx to'laydi, lekin hisobga qo'ya olmaydi
- Ba'zi mijozlar «QQS bilan» yetkazib beruvchini afzal ko'radi
Ushbu misolda ixtiyoriy ro'yxatdan o'tish foydali bo'lishi mumkin. Ammo hammasi biznesning aniq tuzilmasiga bog'liq — soliq maslahatchisi bilan maslahatlashish tavsiya etiladi.
Tez-tez so'raladigan savollar (FAQ)
Ro'yxatdan o'tishdan keyin QQS qaysi momentdan hisoblanadi? Ro'yxatdan o'tish oyidan keyingi oyning birinchi kunidan. 15 aprelda ro'yxatdan o'tsangiz — QQSni 1 maydan hisoblaysiz.
QQS to'lovchisi statusidan ixtiyoriy voz kechish mumkinmi? Ha, agar so'nggi 12 oy davomida aylanma 1 mlrd so'mdan past bo'lsa. Cabinet.tax.gov.uz orqali hisobdan chiqarish arizasi topshiriladi. Soliq organi tekshiruv o'tkazadi.
Yetkazib beruvchi QQS to'lovchi bo'lmasa nima qilish kerak? Siz shunchaki QQSni chegirmaga qo'yolmaysiz — chunki yetkazib beruvchi QQS ko'rsatmasligi kerak. QQSsiz, chegirmasiz xarid qiling. Bu YSNSdagi YATT bilan ishlashda oddiy vaziyat.
Import tovarlarida QQS qanday hisoblanadi? Tovarlarni O'zbekistonga olib kirishda QQS bojxonada to'lanadi — bojxona qiymatining 12% + bojxona boji. Bu QQS kirish QQS sifatida hisobga qo'yilishi mumkin.
Deklaratsiya topshirish uchun ERI (elektron imzo) majburiyatimi? Ha, deklaratsiyalar faqat ERI bilan topshiriladi. E-imzo.uz orqali yoki davlat xizmatlari markazlarida olish mumkin.
Chorak uchun QQS nolga teng bo'lsa (kirish = chiqish) nima qilish kerak? Deklaratsiyani baribir topshirish kerak. Nol deklaratsiya ham hisobot. Nol deklaratsiyani topshirmaslik — ma'muriy qoidabuzarlik.
QQS oxirgi iste'molchi-jismoniy shaxs uchun qanday ta'sir qiladi? Jismoniy shaxs QQSni chegirmaga qo'yolmaydi — u uchun bu shunchaki narxning bir qismi. Kassada odatda QQS ajratib ko'rsatilmaydi (yoki ma'lumotnoma tariqasida ko'rsatiladi). Haqiqiy yuk oxirgi iste'molchi zimmasiga tushadi.
Oldindan to'lovdan QQS to'lash kerakmi? Ha. QQS oldindan to'lovdan — uni olgan chorakda hisoblanadi, jo'natma choragida emas. Avvalroq hisoblangan QQS jo'natmada hisobga o'tkaziladi.
Chet el kompaniyalar bilan QQSsiz ishlash mumkinmi? Agar tovar eksporti bo'lsa — 0% stavka, lekin QQS to'lovchi statusi saqlanadi va kirish QQS qaytarilishga loyiq. Chet el kompaniyalaridan xizmat import qilsangiz — «soliq agenti» sifatida byudjetga QQS to'lash majburiyati yuzaga keladi.
QQS hujjatlarini qancha saqlash kerak? O'zbekiston soliq qonunchiligi soliq hujjatlarini kamida 5 yil saqlashni talab qiladi. ESFlar my.soliq.uz tizimida avtomatik saqlanadi.
Xulosa
O'zbekistonda QQS — aniq qoidalari bo'lgan tuzilgan soliq. Asosiy nuqtalar:
- Chegara: yillik aylanmaning 1 mlrd so'mi (suzib yuruvchi 12 oy) — majburiy ro'yxatdan o'tish
- Stavka: ko'pchilik operatsiyalar uchun 12%, eksport uchun 0%
- Vosita: faqat my.soliq.uz dagi ESF — boshqa chegirma asosi yo'q
- Deklaratsiya: har chorakda, topshirish muddati — keyingi oyning 20-sanasigacha
- Asosiy xavf: chegara oshib ketish momentini o'tkazib yuborish yoki ESFsiz chegirma qabul qilish
1 mlrd chegarasiga yaqin bo'lsangiz — tekshiruv aniqlagunicha kutmang. Oldindan buxgalter yoki soliq maslahatchisi bilan maslahatlashing. Soliq rejalashtirish har doim oqibatlarni bartaraf etishdan arzonroq.
Eslab qoling: QQS — bu siz to'laydigan soliq emas, balki iste'molchilar to'laydigan va siz byudjetga o'tkazadigan soliq. Mexanizmni to'g'ri tushungan tadbirkor QQSni narxlashtirishda hisobga oladi, kirish QQSni chegirmaga to'liq qo'yadi va davlat bilan adolatli hisob-kitobda ishlaydi. Shuhrat akaning boshidan o'tgan voqea — bilmaslikdan emas, e'tiborsizlikdan kelib chiqqan muammo. Siz esa endi bilasiz.