В феврале 2026 года владелец оптовой базы стройматериалов в Фергане закрыл год с оборотом 1,4 миллиарда сумов и приготовился к худшему. По старым правилам его ИП вылетало с налога с оборота на общий режим, а это НДС 12% на каждую отгрузку, налог на прибыль, полноценный учёт входящих счетов-фактур и бухгалтер вместо жены, которая до этого вела всё в тетради. Он уже присматривал офис под бухгалтерию и считал, во сколько обойдётся 1С.
В июне 2026 года порог перехода подняли до 12 000 БРВ, то есть до 5 280 000 000 сумов. Предприниматель остался на налоге с оборота по ставке 1% и заплатил за год 14 миллионов сумов вместо примерно 90 миллионов, которые получились бы на общем режиме. Разницу он потратил на второй склад.
Эта история повторяется по стране сотнями. За 2026 год государство раздало малому бизнесу столько послаблений, что многие предприниматели о них просто не знают и продолжают платить по старым ставкам. Разберём все действующие льготы по пунктам, с цифрами, условиями и расчётами.
Какие бывают налоговые льготы: четыре механизма
Слово «льгота» в Налоговом кодексе покрывает четыре разных инструмента, и путать их не стоит, потому что оформляются они по-разному.
Пониженная ставка. Налог платится, но по уменьшенному проценту. Примеры 2026 года: 1% налога с оборота для ИП вместо 4%, социальный налог 7,5% для резидентов IT Park вместо 12%, спецрежим НДС 6% вместо связки «НДС 12% плюс налог на прибыль 15%».
Освобождение. Налог не платится совсем в течение определённого срока или по определённому виду дохода. Пример: год без налога на прибыль при переходе с налога с оборота на общий режим.
Налоговый вычет. Налог платится, но база уменьшается на сумму разрешённых расходов. Пример: вычет расходов на бухгалтерские услуги до 3,5 МРОТ в месяц.
Отсрочка и рассрочка. Сумма налога не меняется, меняется график. Этот инструмент предоставляется индивидуально по заявлению в налоговый орган и требует обоснования.
Первые три механизма применяются автоматически при выполнении условий, отсрочка требует отдельного решения. Ниже речь в основном о первых трёх.
Налог с оборота 1%: главная льгота для ИП и самозанятых
С 1 января 2026 года ставка налога с оборота для индивидуальных предпринимателей (ЯТТ) и самозанятых с годовым оборотом до 1 миллиарда сумов снижена с 4% до 1%. Для юридических лиц, включая ООО (МЧЖ), ставка осталась 4%.
Как считается экономия
Налог берётся со всей поступившей выручки, без вычета расходов. ИП с оборотом 600 миллионов сумов в год платит 6 миллионов вместо 24 миллионов по прежней ставке. Экономия 18 миллионов сумов, и это без единой бумажки: ставка применяется автоматически, заявление подавать не нужно.
| Годовой оборот ИП | Налог по ставке 4% (до 2026) | Налог по ставке 1% (с 2026) | Экономия |
|---|---|---|---|
| 200 000 000 сум | 8 000 000 | 2 000 000 | 6 000 000 |
| 500 000 000 сум | 20 000 000 | 5 000 000 | 15 000 000 |
| 900 000 000 сум | 36 000 000 | 9 000 000 | 27 000 000 |
Обратите внимание на границу в 1 миллиард сумов. Она относится именно к ставке 1%, а не к праву оставаться на налоге с оборота. Оборот выше миллиарда сохраняет режим налога с оборота вплоть до 5,28 миллиарда, но ставка меняется, поэтому при приближении к миллиарду сверяйтесь с действующей редакцией статьи Налогового кодекса на lex.uz.
Отмена фиксированного подоходного налога
Вторая часть реформы касается только ИП. С 2026 года отменён подоходный налог в фиксированном размере, который раньше уплачивался параллельно с налогом с оборота. Раньше предприниматель платил два платежа, теперь один.
Что осталось без изменений
Социальный налог «за себя» никуда не делся. По статье 408 Налогового кодекса ИП уплачивает его в размере не менее 1 БРВ в месяц. При БРВ 440 000 сумов с 1 сентября 2026 года это 440 000 сумов в месяц и 5 280 000 сумов за год. Для ИП с оборотом 300 миллионов это больше, чем сам налог с оборота (3 миллиона), и в расчётах про это часто забывают.
Если у ИП есть наёмные работники, с их фонда оплаты труда платится НДФЛ 12% и социальный налог 12%. Льготная ставка налога с оборота на зарплатные налоги не влияет.
Порог 12 000 БРВ: что дало повышение
С 1 июня 2026 года порог обязательного перехода на общий режим налогообложения поднят до 12 000 БРВ, то есть до 5 280 000 000 сумов совокупного годового оборота. Предыдущий порог составлял 1 миллиард сумов, то есть планку подняли почти в пять раз.
Расчёт на реальных цифрах
Возьмём торговую компанию с оборотом 2 миллиарда сумов в год и валовой наценкой 25%.
По старым правилам (порог 1 млрд) она обязана была работать на общем режиме. Выручка 2 000 000 000 включает НДС: база 1 785 714 286, исходящий НДС 214 285 714. Закупка товара 1 600 000 000 с НДС даёт входящий НДС 171 428 571. НДС к уплате 42 857 143. Прибыль после зарплат и аренды в 250 миллионов составит около 107 миллионов, налог на прибыль 15% это примерно 16 миллионов. Итого около 59 миллионов сумов налогов плюс расходы на бухгалтера и программу учёта.
По новым правилам та же компания остаётся на налоге с оборота. Если это ООО, ставка 4%, налог 80 миллионов. Если ИП, ставка при обороте выше миллиарда уточняется по действующей редакции кодекса, но режим сохраняется, а вместе с ним и простая отчётность.
Главная выгода здесь не всегда в сумме налога, а в трудозатратах. Общий режим требует учёта входящих и исходящих счетов-фактур, ежемесячной отчётности по НДС, корректного разделения вычетов. Для бизнеса с оборотом 1,5-3 миллиарда это минимум один штатный бухгалтер, то есть 6-10 миллионов сумов в месяц.
Порог считается накопительно
Порог 5,28 миллиарда отслеживается нарастающим итогом с начала года. Если к октябрю накопилось 5,2 миллиарда, а в ноябре пришёл заказ на 200 миллионов, с момента превышения возникает обязанность перейти на общий режим. Отслеживайте накопленный оборот в личном кабинете на cabinet.tax.gov.uz ежемесячно, а не в конце года.
Спецрежим НДС 6%: льгота с расчётом точки выгоды
С 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года действует добровольный специальный режим налогообложения по ставке 6%.
Механика режима
Условия такие:
- ставка 6% со всех оборотов по реализации;
- налог на прибыль 0%;
- входящий НДС в зачёт не принимается;
- режим доступен для торговли, услуг и общественного питания;
- не применяется государственными предприятиями и крупными налогоплательщиками;
- переход добровольный, срок действия режима ограничен 1 января 2030 года.
Ключевой пункт здесь третий. Отказ от зачёта входящего НДС превращает весь налог в простой процент с выручки, но одновременно обнуляет выгоду от закупок у плательщиков НДС.
Кому режим выгоден: расчёт
Возьмём розничный магазин с годовой выручкой 1 000 000 000 сумов и прочими расходами (зарплата, аренда, коммуналка) 250 000 000 сумов. Сравним спецрежим 6% и общий режим при разной доле закупок с входящим НДС.
На спецрежиме налог фиксирован: 1 000 000 000 × 6% = 60 000 000 сумов.
| Закупки с входящим НДС | НДС к уплате | Налог на прибыль 15% | Итого на общем режиме | Спецрежим 6% |
|---|---|---|---|---|
| 500 000 000 (50% выручки) | 53 571 428 | 29 464 286 | 83 035 714 | 60 000 000 |
| 600 000 000 (60% выручки) | 42 857 143 | 16 071 429 | 58 928 572 | 60 000 000 |
| 700 000 000 (70% выручки) | 32 142 857 | 2 678 571 | 34 821 428 | 60 000 000 |
Точка безразличия находится в районе 60% закупок с входящим НДС от суммы выручки. Ниже этой доли выгоднее спецрежим 6%, выше выгоднее общий режим.
Отсюда практический вывод. Спецрежим 6% подходит бизнесу услуг, где основные расходы это зарплата без входящего НДС: салоны, репетиторские центры, ремонтные мастерские, консалтинг, кафе с закупками у неплательщиков НДС. Торговле с высокой долей закупок у плательщиков НДС он чаще невыгоден.
Что учесть до перехода
Ваши покупатели на общем режиме потеряют право на зачёт входящего НДС по вашим отгрузкам. Если вы работаете в B2B и ваши клиенты плательщики НДС, переход на спецрежим сделает вас менее привлекательным поставщиком: им придётся либо просить скидку на сумму потерянного зачёта, либо искать другого контрагента. Для розницы и услуг физическим лицам этот риск отсутствует.
Льготы при переходе с налога с оборота на общий режим
Для тех, кто всё-таки перерос порог, введены два послабления.
Год без налога на прибыль
Налогоплательщик, перешедший с налога с оборота на общий режим, освобождается от налога на прибыль в течение года. При ставке 15% и прибыли 400 миллионов сумов это 60 миллионов сумов, остающихся в бизнесе на первый и самый тяжёлый год адаптации.
Вычет расходов на бухгалтера
В течение 6 месяцев после перехода разрешён налоговый вычет по расходам на бухгалтерские услуги в размере до 3,5 МРОТ ежемесячно.
При МРОТ 1 360 000 сумов расчёт такой:
- максимум за месяц: 1 360 000 × 3,5 = 4 760 000 сумов;
- максимум за 6 месяцев: 4 760 000 × 6 = 28 560 000 сумов.
Это вычет по расходам, а не прямая скидка с налога. Он уменьшает налогооблагаемую базу, и при ставке налога на прибыль 15% полная сумма вычета даёт до 4 284 000 сумов сокращения налога. Поскольку освобождение от налога на прибыль на год уже обнуляет базу, порядок применения двух льгот вместе стоит согласовать с налоговым консультантом или уточнить в налоговом органе применительно к вашему периоду перехода.
Практический момент: вычет привязан к расходам на бухгалтерские услуги, значит нужен договор с бухгалтерской фирмой или специалистом, акты выполненных работ и платёжные документы. Зарплата штатного бухгалтера и услуги по устной консультации без договора сюда не попадут.
IT Park: социальный налог 7,5%
Резиденты IT Park Uzbekistan уплачивают социальный налог с фонда оплаты труда по ставке 7,5% вместо общей ставки 12%.
Сколько это в деньгах
Студия разработки с 20 сотрудниками и средней зарплатой 8 000 000 сумов имеет месячный ФОТ 160 000 000 сумов.
- социальный налог по общей ставке 12%: 19 200 000 сумов в месяц;
- по ставке резидента IT Park 7,5%: 12 000 000 сумов в месяц;
- экономия: 7 200 000 сумов в месяц, или 86 400 000 сумов в год.
Для бизнеса, где зарплата составляет основную статью расходов, это заметная величина.
Требования к резидентству
Резидентом может стать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, ведущий деятельность из перечня видов, утверждённого для IT Park: разработка программного обеспечения, услуги в сфере информационно-коммуникационных технологий, аутсорсинг бизнес-процессов и смежные направления. Ключевое условие: не менее 90% совокупного дохода должно приходиться на льготируемые виды деятельности.
Заявка подаётся через официальный сайт it-park.uz с комплектом учредительных документов и описанием деятельности. Резидентство сопровождается обязательствами: регулярная отчётность перед IT Park, отчисления в фонд, соблюдение доли профильного дохода. Актуальный перечень видов деятельности, полный список требований и размер отчислений смотрите непосредственно на it-park.uz, поскольку они периодически пересматриваются.
Кому подходит
Аутсорсинговым командам, продуктовым стартапам, веб-студиям, компаниям BPO и контакт-центрам, работающим на экспорт. Для торговой компании с сайтом или кафе с приложением резидентство недоступно: профильный доход должен быть основным.
Свободные экономические зоны
Свободные экономические зоны в Узбекистане работают по общему принципу: резидент получает пакет преференций в обмен на обязательство вложить определённый объём инвестиций и создать рабочие места на территории зоны. Объём льгот и срок их действия зависят от размера инвестиций: чем больше вложение, тем длиннее период преференций.
Механизм входа выглядит так:
- Подготовка инвестиционного проекта с бизнес-планом и обоснованием объёма вложений.
- Подача заявки в администрацию конкретной СЭЗ.
- Рассмотрение проекта и заключение соглашения с фиксацией обязательств сторон.
- Регистрация компании как резидента и получение статуса.
- Выполнение инвестиционных обязательств и ежегодная отчётность.
Ставки и сроки по каждой зоне устанавливаются отдельными нормативными актами и меняются. Никакие цифры по конкретным СЭЗ не стоит брать из статей в интернете, включая эту: перед подачей заявки сверяйтесь с действующей редакцией документов на lex.uz и с администрацией выбранной зоны.
Отраслевые и региональные преференции
Помимо общих режимов, в Узбекистане действуют точечные льготы, привязанные к отрасли, региону или виду деятельности. Механизм у них общий: постановлением или указом на определённый срок устанавливается пониженная ставка либо освобождение для конкретного круга налогоплательщиков.
Такие льготы вводятся, продлеваются и отменяются в течение года, поэтому единственный надёжный способ узнать актуальный набор это первоисточники:
- lex.uz - национальная база законодательства, тексты Налогового кодекса, указов и постановлений в действующей редакции;
- soliq.uz - сайт Налогового комитета с разъяснениями и перечнями льгот;
- cabinet.tax.gov.uz - личный кабинет, где видно применяемый к вам режим и начисления.
Отдельно проверьте свой код ОКЭД. Отраслевые преференции привязываются к коду вида деятельности, и компания с фактически льготируемой деятельностью, но неверно указанным ОКЭД, льготу не получит.
Как не потерять льготу
Льгота применяется не навсегда и не безусловно. Вот что её снимает.
Нарушение условия по обороту. Превышение порога снимает право на режим с момента превышения, а не со следующего года.
Падение доли профильного дохода. Для IT Park это порог 90%. Если студия разработки начала перепродавать оборудование и доля непрофильной выручки выросла, статус может быть пересмотрен.
Смена вида деятельности без обновления ОКЭД. Фактическая деятельность и заявленная должны совпадать.
Просрочка отчётности. Ряд преференций обусловлен отсутствием налоговой задолженности и своевременной сдачей отчётов.
Невыполнение инвестиционных обязательств. Для резидентов СЭЗ это основная причина утраты статуса, и последствием может стать доначисление налогов за весь период пользования льготой.
Дробление бизнеса. Разделение одной компании на несколько ИП ради удержания оборота ниже порога квалифицируется как схема ухода от налогообложения. Признаки: общий склад, общий персонал, единый сайт, расчёты между связанными лицами по нерыночным ценам.
Алгоритм проверки: положена ли льгота вам
- Зафиксируйте исходные данные. Организационная форма (ИП, ООО, самозанятый), код ОКЭД, годовой оборот нарастающим итогом, ФОТ, доля закупок с входящим НДС, регион.
- Определите текущий режим. Загляните в cabinet.tax.gov.uz: там указан применяемый режим и начисленные суммы.
- Проверьте пороги. Оборот до 1 миллиарда и статус ИП дают ставку 1%. Оборот до 5,28 миллиарда сохраняет налог с оборота.
- Посчитайте альтернативу. Для торговли, услуг и общепита сравните спецрежим 6% с общим режимом по методике из раздела выше.
- Проверьте отраслевой трек. Если деятельность связана с ИТ, сравните экономию на социальном налоге со стоимостью резидентства IT Park.
- Сверьтесь с первоисточником. Найдите статью Налогового кодекса или постановление на lex.uz, где ваша льгота прописана, и проверьте дату вступления в силу и срок действия.
- Получите письменное разъяснение. По спорным ситуациям запрос в налоговый орган с письменным ответом защищает при проверке лучше, чем консультация по телефону.
Частые ошибки
Применение льготы задним числом. Спецрежим 6% и смена режима действуют с определённой даты, а не с начала года по желанию.
Расчёт выгоды только по ставке. Сравнивать 6% с 12% некорректно: спецрежим убирает налог на прибыль, но и зачёт входящего НДС. Считать надо итоговую налоговую нагрузку.
Игнорирование социального налога ИП. Минимум 1 БРВ в месяц платится независимо от оборота, даже при нулевой выручке.
Переход на спецрежим без опроса клиентов. Если половина выручки приходит от юрлиц на общем режиме, потеря зачёта НДС у них может обойтись дороже экономии.
Опора на устаревшие статьи. Ставки и пороги в 2026 году менялись дважды: в январе и в июне. Материал без даты обновления опасен.
Отсутствие документов под вычет. Вычет на бухгалтерские услуги без договора и актов налоговый орган снимет при проверке.
FAQ
Нужно ли подавать заявление на ставку 1%? Нет. Ставка применяется автоматически к ИП и самозанятым с оборотом до 1 миллиарда сумов. Проверить применяемую ставку можно в личном кабинете.
Можно ли вернуться с спецрежима 6% обратно на общий режим? Режим добровольный, порядок и сроки обратного перехода установлены нормативным актом. Уточните конкретную процедуру и дату, с которой возможен возврат, в налоговом органе до перехода.
Порог 5,28 миллиарда считается с НДС или без? Порог привязан к совокупному годовому обороту от реализации. Порядок формирования показателя определён Налоговым кодексом, и при обороте выше 4 миллиардов стоит запросить письменное разъяснение, чтобы не ошибиться на границе.
Действует ли льгота IT Park на налог с оборота или на прибыль? В рамках данных на сентябрь 2026 года речь идёт о льготной ставке социального налога 7,5% вместо 12%. Полный актуальный перечень преференций резидента смотрите на it-park.uz.
Я ИП с оборотом 50 миллионов в год. Сколько заплачу? Налог с оборота 1% составит 500 000 сумов за год. Социальный налог за себя при БРВ 440 000 сумов даст 5 280 000 сумов за год. Основная нагрузка здесь именно социальный налог.
Год без налога на прибыль даётся всем, кто перешёл на общий режим? Освобождение введено для налогоплательщиков, перешедших на общий режим с налога с оборота. Компании, изначально зарегистрированные на общем режиме, под него не подпадают.
Где посмотреть полный перечень действующих льгот? Раздел о налоговых льготах на soliq.uz и действующая редакция Налогового кодекса на lex.uz. Перечни обновляются в течение года, поэтому проверять их стоит перед каждым отчётным периодом.