Владелец мебельного цеха в Чиланзарском районе договорился с мастером на 5 000 000 сум «чистыми» и внёс эту цифру в трудовой договор как оклад. Через месяц мастер получил на карту 4 400 000 и пришёл выяснять, куда делись 600 000. Ещё через два месяца бухгалтер показала владельцу, что цех платит за этого мастера 6 363 636 сум в месяц, а не 5 000 000, как он рассчитывал при планировании себестоимости.
Обе проблемы выросли из одной ошибки: «на руки» и «начислено» перепутали местами. В Узбекистане между этими двумя цифрами стоит НДФЛ 12%, а сверху начисленной суммы работодатель платит ещё 12% социального налога. Сумма на карте работника и сумма, которая уходит из кассы предприятия, отличаются примерно на 27%.
Ниже разбор всей цепочки: из чего складывается зарплата, как считать её вперёд и назад, куда на самом деле идёт ИНПС, когда платить налоги и сдавать отчёт, как считаются отпускные и больничные. Все цифры даны по состоянию на сентябрь 2026 года.
Из чего складывается зарплата
Трудовой договор фиксирует оклад, но фактическая выплата почти всегда складывается из нескольких частей:
- Оклад (тарифная ставка) - постоянная часть за полностью отработанную норму времени.
- Доплаты и надбавки - за стаж, совмещение должностей, ночные смены, вредные условия, сверхурочные, работу в выходные.
- Премии - ежемесячные, квартальные, годовые, разовые.
- Прочие выплаты в пользу работника - оплата питания, аренды жилья, обучения, компенсации сверх установленных норм, подарки.
Что попадает в налоговую базу
По общему правилу налоговая база по НДФЛ и социальному налогу совпадает и включает все начисления в пользу работника в рамках трудовых отношений: оклад, надбавки, премии, оплату отпуска. Выплаты в натуральной форме тоже входят в базу по своей стоимости.
Отдельные виды доходов Налоговый кодекс освобождает от налога полностью либо в пределах нормы. К таким относятся, например, материальная помощь в установленных пределах, командировочные в пределах норм, отдельные компенсационные выплаты. Список закрытый, поэтому каждую нестандартную выплату сверяйте с действующей редакцией кодекса или уточняйте у бухгалтера. Практическое правило для планирования: считайте, что налогом облагается всё, пока не нашли конкретную норму об освобождении.
МРЗП: минимум, ниже которого платить нельзя
С 1 сентября 2026 года минимальный размер заработной платы (МРЗП) составляет 1 360 000 сум против прежних 1 271 000 сум. Базовая расчётная величина (БРВ) с той же даты равна 440 000 сум.
Работник, полностью отработавший месячную норму рабочего времени и выполнивший свои обязанности, не может получить начисление меньше МРЗП. Если человек занят на полставки или отработал часть месяца, минимум пересчитывается пропорционально отработанному времени.
МРЗП редко встречается в реальных договорах как фактическая зарплата. В Ташкенте линейный персонал в рознице и общепите получает 3 000 000 - 5 000 000 сум, квалифицированные рабочие и офисные специалисты 5 000 000 - 9 000 000, разработчики и руководители среднего звена от 12 000 000. МРЗП работает как нижняя граница законности, а не как ориентир рынка.
БРВ используется в другой роли: через неё считают штрафы, госпошлины и минимальные платежи. Например, социальный налог индивидуального предпринимателя «за себя» не может быть меньше 1 БРВ в месяц, то есть 440 000 сум (статья 408 НК).
Три платежа вокруг зарплаты
| Платёж | Ставка | Кто платит | Откуда берётся |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 12% | работник | удерживается из начисленной зарплаты |
| Социальный налог | 12% | работодатель | начисляется сверх зарплаты |
| ИНПС | 0,1% | работник | выделяется внутри удержанного НДФЛ |
Для бюджетных организаций ставка социального налога выше, чем для коммерческих. Частный бизнес считает по 12% от фонда оплаты труда.
ИНПС: где ошибаются чаще всего
Индивидуальный накопительный пенсионный счёт (ИНПС) в Народном банке пополняется за счёт 0,1% от налогооблагаемого дохода работника. Эта сумма не прибавляется ни к нагрузке работодателя, ни к удержанию из зарплаты работника. Она выделяется изнутри уже удержанного НДФЛ: из 12% налога часть, равная 0,1% дохода, уходит на личный пенсионный счёт работника, остальное поступает в бюджет.
Разберём на цифрах. Начислено 5 000 000 сум:
- НДФЛ 12% = 600 000 сум удержано из зарплаты работника;
- ИНПС 0,1% = 5 000 сум, и эти 5 000 берутся из тех же 600 000;
- в бюджет по НДФЛ уходит 600 000 - 5 000 = 595 000 сум;
- на руки работник получает 4 400 000 сум.
Типичная ошибка при самостоятельном расчёте: бухгалтер-новичок начисляет ИНПС сверху, получает нагрузку 12,1% вместо 12% и завышает расходы фонда оплаты труда. Ошибка небольшая по сумме, но она ломает сверку с налоговой отчётностью, потому что в расчёте по НДФЛ ИНПС показывается как часть удержанного налога, а не как отдельный взнос.
Пошаговый расчёт: от оклада до суммы на руки
Менеджер по продажам: оклад 4 500 000 сум, надбавка за стаж 300 000 сум, премия за выполнение плана 700 000 сум.
| Шаг | Показатель | Сумма, сум |
|---|---|---|
| 1 | Оклад | 4 500 000 |
| 2 | Надбавка за стаж | 300 000 |
| 3 | Премия | 700 000 |
| 4 | Начислено всего (gross) | 5 500 000 |
| 5 | НДФЛ 12% (удержание) | 660 000 |
| 6 | в том числе ИНПС 0,1% внутри НДФЛ | 5 500 |
| 7 | НДФЛ к перечислению в бюджет | 654 500 |
| 8 | На руки работнику | 4 840 000 |
| 9 | Социальный налог 12% (сверх зарплаты) | 660 000 |
| 10 | Расход работодателя всего | 6 160 000 |
Проверка: 6 160 000 / 4 840 000 = 1,2727. Работник видит 4 840 000, предприятие тратит 6 160 000.
Обратный расчёт: «хочу 2 000 000 на руки»
Кандидаты называют сумму, которую хотят видеть на карте. Чтобы превратить её в оклад для договора, используйте формулу:
gross = net / 0,88
Делитель 0,88 - это единица минус ставка НДФЛ 12%. Для 2 000 000 сум на руки:
- начислить: 2 000 000 / 0,88 = 2 272 727 сум;
- НДФЛ 12%: 2 272 727 × 0,12 = 272 727 сум;
- в том числе ИНПС 0,1%: 2 273 сум, в бюджет 270 454 сум;
- на руки: 2 272 727 - 272 727 = 2 000 000 сум;
- социальный налог 12%: 272 727 сум;
- расход работодателя: 2 272 727 + 272 727 = 2 545 454 сум.
Коэффициент полной стоимости работника выводится так: 1 / 0,88 = 1,13636, затем 1,13636 × 1,12 = 1,27272, округлённо 1,273. Проверка на нашем примере: 2 000 000 × 1,273 = 2 546 000, расхождение с точным расчётом 546 сум за счёт округления коэффициента.
Держите в голове два числа при переговорах о зарплате: делите на 0,88, чтобы получить оклад, и умножайте на 1,273, чтобы получить расход бюджета компании.
| На руки, сум | Начислить, сум | НДФЛ 12%, сум | Соцналог 12%, сум | Стоимость для работодателя, сум |
|---|---|---|---|---|
| 1 500 000 | 1 704 545 | 204 545 | 204 545 | 1 909 090 |
| 2 000 000 | 2 272 727 | 272 727 | 272 727 | 2 545 454 |
| 3 000 000 | 3 409 091 | 409 091 | 409 091 | 3 818 182 |
| 5 000 000 | 5 681 818 | 681 818 | 681 818 | 6 363 636 |
| 8 000 000 | 9 090 909 | 1 090 909 | 1 090 909 | 10 181 818 |
| 12 000 000 | 13 636 364 | 1 636 364 | 1 636 364 | 15 272 728 |
Расхождение в 1 - 2 сума возникает при округлении до целых сумов и на отчётность не влияет.
Сколько стоит сотрудник при разных окладах
| Начислено, сум | НДФЛ 12%, сум | ИНПС 0,1% внутри НДФЛ, сум | На руки, сум | Соцналог 12%, сум | Расход работодателя, сум |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 360 000 (МРЗП) | 163 200 | 1 360 | 1 196 800 | 163 200 | 1 523 200 |
| 2 000 000 | 240 000 | 2 000 | 1 760 000 | 240 000 | 2 240 000 |
| 3 500 000 | 420 000 | 3 500 | 3 080 000 | 420 000 | 3 920 000 |
| 5 000 000 | 600 000 | 5 000 | 4 400 000 | 600 000 | 5 600 000 |
| 7 500 000 | 900 000 | 7 500 | 6 600 000 | 900 000 | 8 400 000 |
| 10 000 000 | 1 200 000 | 10 000 | 8 800 000 | 1 200 000 | 11 200 000 |
| 15 000 000 | 1 800 000 | 15 000 | 13 200 000 | 1 800 000 | 16 800 000 |
Штат из пяти человек с окладами 5 000 000 сум обходится в 28 000 000 сум в месяц (5 × 5 600 000), а работники получают на руки 22 000 000 сум. Разница в 6 000 000 сум - налоги, которые нужно закладывать в финансовую модель с первого месяца.
Аванс и порядок выплаты
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Обычная схема: аванс за первую половину месяца в районе 15 - 20 числа и окончательный расчёт в начале следующего месяца. Конкретные даты закрепляются в трудовом договоре или правилах внутреннего трудового распорядка, и их нужно соблюдать: задержка выплаты влечёт ответственность работодателя.
Размер аванса обычно устанавливают в 40 - 50% от оклада. НДФЛ считается по итогам месяца от всей начисленной суммы, поэтому при выплате аванса удобнее сразу выдавать «чистую» часть, а полное удержание проводить при окончательном расчёте. Зарплата перечисляется на пластиковые карты работников, наличная выплата из кассы допускается, но требует оформления платёжных ведомостей.
Сроки: когда удержать, перечислить и отчитаться
- Удержание НДФЛ - в момент начисления и выплаты дохода работнику.
- Перечисление НДФЛ и социального налога - при выплате заработной платы, но не позднее срока подачи отчётности за месяц.
- Отчётность - НДФЛ и социальный налог сдаются единой формой ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчётным. За сентябрь 2026 года отчёт подаётся до 15 октября 2026 года.
- Соцналог ИП «за себя» - не менее 1 БРВ (440 000 сум) в месяц, уплата до 15 числа следующего месяца (статья 408 НК).
Отчёт подаётся через личный кабинет налогоплательщика на soliq.uz. Нулевая отчётность тоже обязательна: если в месяце выплат не было, форму всё равно сдают.
Отпускные
Работник получает право на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск. По общему правилу его минимальная продолжительность установлена Трудовым кодексом и для большинства работников составляет 15 рабочих дней, а для несовершеннолетних, работников с инвалидностью и ряда профессий продолжительность больше. Точную норму по своей категории сверяйте с действующей редакцией Трудового кодекса на lex.uz.
Оплата отпуска считается по среднему заработку. Общая логика расчёта:
- Берётся расчётный период, по общему правилу 12 месяцев перед месяцем начала отпуска.
- Суммируются выплаты за этот период, которые учитываются при расчёте среднего заработка (оклад, надбавки, премии по системе оплаты труда).
- Сумма делится на количество отработанных дней, получается средний дневной заработок.
- Средний дневной заработок умножается на число дней отпуска.
Пример: за 12 месяцев работнику начислено 60 000 000 сум, отработано 250 рабочих дней. Средний дневной заработок = 60 000 000 / 250 = 240 000 сум. Отпуск на 15 рабочих дней = 240 000 × 15 = 3 600 000 сум. С отпускных удерживается НДФЛ 12% (432 000 сум), на руки выходит 3 168 000 сум, сверху работодатель платит социальный налог 432 000 сум.
Отпускные выплачиваются до начала отпуска, а не вместе с ближайшей зарплатой. За неиспользованный отпуск при увольнении выплачивается денежная компенсация.
Больничные
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивает работодатель на основании листка нетрудоспособности, оформленного медицинским учреждением. Электронный больничный постепенно заменяет бумажный, но принимающая сторона по-прежнему проверяет корректность оформления: печати, даты открытия и закрытия, сведения о медучреждении.
Размер пособия зависит от стажа работника и его категории. По общему правилу применяются пониженные проценты от среднего заработка при небольшом стаже и более высокие при длительном, а отдельные категории работников получают пособие в полном размере среднего заработка. Конкретные проценты и перечень льготных категорий сверяйте с действующими нормами, они пересматривались.
Больничное пособие относится к доходам работника и облагается НДФЛ в общем порядке. Расчёт строится на том же среднем заработке, что и отпускные, но в пересчёте на дни нетрудоспособности.
Какие документы закрывают расчёт
Расчёт зарплаты держится на четырёх документах, и проверяющие смотрят именно на них.
Табель учёта рабочего времени. Фиксирует отработанные дни и часы каждого работника, отдельно отмечает отпуск, больничный, прогул и простой. Без табеля нечем обосновать, почему человек получил меньше оклада.
Приказы. Приём на работу, перевод, изменение оклада, премия, отпуск, увольнение оформляются приказами руководителя. Премия, выплаченная без приказа, при проверке выглядит как выплата без основания.
Расчётно-платёжная ведомость. Сводный документ по всему штату за месяц: начислено, удержано, к выплате. На её основе формируется платёжное поручение в банк и заполняется единая налоговая форма.
Расчётный листок работнику. Показывает состав начислений и удержаний за месяц. Он снимает большую часть вопросов вроде «почему пришло меньше»: человек видит оклад, премию, сумму НДФЛ и итог к выплате.
Документы хранятся вместе с трудовыми договорами. При налоговой проверке или споре с работником восстановить их задним числом сложно, а расхождение между ведомостью и фактическими переводами на карты трактуется не в пользу работодателя.
Зарплата «в конверте»: цена риска
Неоформленный работник и выплата мимо ведомости создают три вида потерь.
Штрафы. Санкции за нарушения в сфере труда считаются в БРВ. При БРВ 440 000 сум ориентиры такие: 10 БРВ = 4 400 000 сум, 50 БРВ = 22 000 000 сум. Размер зависит от состава нарушения и от того, привлекался ли работодатель ранее.
Доначисления. Налоговая пересчитывает НДФЛ и социальный налог за весь период выплат, добавляет пеню за каждый день просрочки. При зарплате 5 000 000 сум и годе неофициальной работы одного сотрудника доначисление составит порядка 14 400 000 сум налогов (600 000 + 600 000 за месяц × 12) плюс пеня.
Потери работника. Без официального оформления не идёт трудовой стаж, не пополняется ИНПС, не оплачиваются больничный и отпуск, не получить справку о доходах для кредита или визы. Работник, который это осознал, становится источником жалобы в инспекцию труда.
Частые ошибки
- Записать в договор сумму «на руки». Оклад в договоре - это начисление до налога. Формулировка «оклад 5 000 000 сум чистыми» превращается в спор с работником при первой же выплате.
- Начислять ИНПС сверх НДФЛ. 0,1% выделяются внутри 12%, а не прибавляются к ним.
- Забыть про социальный налог при планировании. Бюджет фонда оплаты труда считается по коэффициенту 1,12 к начислению, а не по самой зарплате.
- Платить один раз в месяц. Выплата реже чем раз в полмесяца нарушает порядок, установленный трудовым законодательством.
- Опоздать с отчётом. Единая форма по НДФЛ и социальному налогу сдаётся до 15 числа, срок общий для всех работодателей.
- Начислить меньше МРЗП при полной норме времени. С 1 сентября 2026 года нижняя граница - 1 360 000 сум.
- Выплатить отпускные вместе с зарплатой после отпуска. Деньги должны быть у работника до начала отдыха.
Частые вопросы
Сколько всего налогов с зарплаты в Узбекистане? Два платежа: НДФЛ 12% удерживается из зарплаты работника, социальный налог 12% платит работодатель сверх начисленной суммы. ИНПС 0,1% дополнительной нагрузки не создаёт, потому что выделяется внутри НДФЛ.
Как быстро посчитать, во сколько обойдётся сотрудник? Умножьте сумму на руки на 1,273. Для 4 000 000 сум на руки расход составит около 5 092 000 сум в месяц.
Работник просит платить наличными без оформления. Чем это грозит компании? Штрафами в БРВ (от 4 400 000 сум при 10 БРВ до 22 000 000 сум при 50 БРВ), доначислением НДФЛ и социального налога за весь период с пеней, а также риском жалобы того же работника при конфликте.
Можно ли платить меньше МРЗП, если сотрудник работает неполный день? Да. При неполной занятости МРЗП пересчитывается пропорционально отработанному времени. Полная ставка при полной месячной норме не может быть меньше 1 360 000 сум.
Когда сдавать отчёт по зарплатным налогам? Ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчётным, единой формой по НДФЛ и социальному налогу через кабинет на soliq.uz.
ИП платит социальный налог за себя, если у него нет работников? Да, минимум 1 БРВ в месяц, то есть 440 000 сум, с уплатой до 15 числа следующего месяца (статья 408 НК).
Куда попадает ИНПС и может ли работник им пользоваться? На индивидуальный накопительный пенсионный счёт работника в Народном банке. Средства учитываются персонально и используются по правилам пенсионных накоплений, а не расходуются работодателем.
Что держать в рабочем файле
Три числа закрывают большинство расчётов по зарплате: 1 360 000 (МРЗП, нижняя граница начисления), 0,88 (делитель для перевода суммы на руки в оклад) и 1,273 (множитель для расчёта полного расхода компании). Плюс одна дата - 15 число каждого месяца для уплаты налогов и сдачи единой формы.
Ставки налогов пересматривают вместе с бюджетом на очередной год, а МРЗП и БРВ индексируют отдельными указами. Перед годовым планированием фонда оплаты труда сверяйте цифры на lex.uz и soliq.uz.