Компания по продаже строительной химии из Чирчика закрыла 2026 год с выручкой 5,1 миллиарда сум и спокойно платила налог с оборота. Директор сверялся с календарным годом: до пяти с лишним миллиардов далеко, порог не грозит. В октябре бухгалтер сложила выручку за скользящие двенадцать месяцев - с ноября прошлого года по октябрь текущего - и получила 5,38 миллиарда. Порог перешли ещё в начале месяца.
Дальше всё пошло по плохому сценарию. Часть октябрьских отгрузок ушла без НДС, покупатели-плательщики НДС остались без зачёта и потребовали корректировки, а компания оказалась должна налог с оборотов, по которым НДС с клиентов не взяла. Разбирательство заняло два месяца и стоило дороже, чем годовое обслуживание у бухгалтерской фирмы.
Ошибка была одна: контроль порога вели не по тому периоду. Ниже - как устроены три режима в 2026 году, где проходит граница, как считать приближение к ней и когда переход на НДС выгоден ещё до того, как он стал обязательным.
Три режима, между которыми выбирают
Налог с оборота
Самый простой вариант: налог считают от выручки, расходы не учитывают, отчётность подаётся ежемесячно - до 15 числа месяца, следующего за отчётным, в этот же срок налог уплачивается. С 1 января 2026 года для ИП, ЯТТ и самозанятых с оборотом до 1 миллиарда сум ставку снизили с 4% до 1%. Юридические лица - ООО и MChJ - платят 4%.
Для ИП с 2026 года отменили подоходный налог в фиксированном размере, так что налог с оборота остаётся основным платежом. Социальный налог "за себя" ИП платит отдельно: не менее 1 БРВ в месяц по статье 408 НК, то есть от 440 000 сум ежемесячно и от 5 280 000 сум за год.
Главный минус режима: покупатель не получает зачёт НДС. Для розницы это безразлично, для работы с крупными компаниями - барьер.
Общий режим: НДС 12% плюс налог на прибыль 15%
Основная ставка НДС - 12%. Декларацию по НДС подают ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчётным. Ставки 20% в Узбекистане не существует, и если поставщик пишет её в счёте, документ придётся переделывать.
Налог на прибыль - 15% от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Входящий НДС от поставщиков-плательщиков принимается в зачёт и уменьшает сумму к уплате.
Спецрежим НДС 6%
Действует с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года. Переход добровольный, доступен торговле, услугам и общественному питанию. Ставка - 6% со всех оборотов, налог на прибыль при этом 0%. Входящий НДС в зачёт не принимается: что заплатили поставщикам, остаётся в себестоимости.
Режим закрыт для государственных предприятий и крупных налогоплательщиков. Применять его начинают с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Сводное сравнение
| Параметр | Налог с оборота | Спецрежим 6% | Общий режим |
|---|---|---|---|
| Ставка | 1% (ИП до 1 млрд), 4% (юрлица) | 6% со всех оборотов | НДС 12% + прибыль 15% |
| Входящий НДС в зачёт | нет | нет | да |
| Налог на прибыль | нет | 0% | 15% |
| Периодичность декларации | ежемесячно, до 15 числа | ежемесячно | ежемесячно, до 20 числа |
| Зачёт у покупателя | нет | уточнять по своей цепочке | да |
| Кому подходит | микробизнес, розница, услуги физлицам | торговля и общепит после превышения порога | B2B, импорт, экспорт |
| Доступ | до порога 12 000 БРВ | торговля, услуги, общепит | без ограничений |
Порог 12 000 БРВ: когда выбор заканчивается
С 1 июня 2026 года порог обязательного перехода на общий режим составляет 12 000 БРВ. Указ Президента ПФ-100 от 26 мая 2026 года поднял границу с прежнего миллиарда сум, и все расчёты по старому ориентиру устарели.
БРВ с 1 сентября 2026 года равен 440 000 сум. Значит порог в деньгах:
12 000 × 440 000 = 5 280 000 000 сум
Два разных миллиарда: где их не перепутать
В обсуждениях режимов постоянно всплывают две цифры, и их смешивают.
1 миллиард сум - это граница льготной ставки для ИП, ЯТТ и самозанятых. До неё налог с оборота считается по 1%. Выше миллиарда льготная ставка не применяется, и уточнить свою ставку нужно в кабинете налогоплательщика на soliq.uz.
5,28 миллиарда сум - это порог перехода на общий режим. Пока оборот ниже, налог с оборота остаётся доступным, даже если льготная ставка уже потеряна.
Между миллиардом и 5,28 миллиарда лежит широкая зона, где предприниматель остаётся на налоге с оборота, но платит уже не 1%.
Считают скользящие 12 месяцев, а не календарный год
Порог отслеживают за любые последовательные двенадцать месяцев. Обнуления 1 января нет. Сильный декабрь остаётся в расчёте до следующего декабря и всё это время давит на лимит.
Практический вывод простой: контрольную сумму нужно пересчитывать после закрытия каждого месяца, а не раз в квартал.
Пример помесячного контроля
Оптовая компания, оборот растёт равномерно. Выручка за январь-сентябрь 2026 года - 3 920 млн сум, до порога вроде бы далеко. Но в расчёт входят ещё и месяцы прошлого года.
| Месяц 2026 | Выручка месяца, млн сум | Скользящие 12 месяцев, млн сум | Запас до 5 280 |
|---|---|---|---|
| Июнь | 470 | 4 800 | 480 |
| Июль | 480 | 4 930 | 350 |
| Август | 500 | 5 070 | 210 |
| Сентябрь | 520 | 5 220 | 60 |
| Октябрь | 540 | 5 380 | превышение на 100 |
| Ноябрь | 560 | 5 540 | превышение на 260 |
По календарному году на конец сентября набежало 3 920 млн - меньше четырёх миллиардов. По скользящему периоду - 5 220 млн, до порога остаётся 60 млн, то есть одна крупная отгрузка. Порог перешли в октябре.
Компания, которая ведёт такую таблицу, видит подход к границе за три-четыре месяца. Этого хватает, чтобы пересмотреть прайс, предупредить покупателей и нанять бухгалтера заранее.
Что делать после превышения
После того как скользящая сумма перешла 5 280 000 000 сум, налогоплательщик подаёт уведомление о переходе на общий режим через кабинет на soliq.uz. Конкретный срок подачи и дата, с которой режим считается изменённым, привязаны к дате превышения, и точные значения стоит сверить в кабинете или у инспектора: формулировки уточнялись вместе с новым порогом.
Опоздание обходится дорого по трём линиям сразу. Налог доначислят за весь период с даты, когда переход должен был состояться. Взять НДС с покупателей задним числом почти нереально, поэтому 12% лягут на маржу компании. Покупатели-плательщики НДС останутся без зачёта и попросят компенсацию или скидку.
Добровольный переход: когда НДС окупается до порога
Крупные корпоративные клиенты
Компания на общем режиме при прочих равных выберет поставщика с НДС: её закупка станет дешевле на 12% за счёт зачёта. Поставщик без НДС вынужден давать сопоставимую скидку из своей маржи. Если в выручке заметная доля приходится на такие контракты, переход даёт доступ к тендерам и снимает давление на цену.
Большая доля закупок с входящим НДС
Импортёры платят НДС на таможне, оптовики закупают у крупных производителей с ЭСФ. На налоге с оборота этот НДС оседает в себестоимости целиком. После перехода он превращается в зачёт.
Экспорт
Экспорт облагается по нулевой ставке, при этом входящий НДС по товарам и услугам, использованным для экспортных поставок, принимается к зачёту с правом возврата. Для экспортёра, который закупает внутри страны с НДС, общий режим часто означает не доплату, а возврат из бюджета.
Расчёт: при какой доле входящего НДС общий режим выгоднее
Возьмём ООО с годовой выручкой 4 480 млн сум и закупками у поставщиков на 2 800 млн сум. Доля закупок у плательщиков НДС - переменная, обозначим её долей d. Максимальный входящий НДС при d = 100% составит 2 800 × 12 / 112 = 300 млн сум.
Вариант 1: налог с оборота 4%
Налог: 4 480 × 4% = 179,2 млн сум. Прибыль после налога: 4 480 - 2 800 - 179,2 = 1 500,8 млн сум.
Вариант 2: общий режим, продажи физлицам
Цену для конечного покупателя поднять нельзя, поэтому НДС придётся выделить из неё. Чистая выручка: 4 480 / 1,12 = 4 000 млн сум, исходящий НДС - 480 млн сум.
При d = 50% зачёт составит 150 млн сум, НДС к уплате - 330 млн, расходы после зачёта - 2 650 млн. Прибыль: 4 000 - 2 650 = 1 350 млн, налог на прибыль - 202,5 млн. Остаётся 1 147,5 млн сум.
Даже при d = 100% результат выходит 1 275 млн сум - всё равно меньше 1 500,8 млн. Для розницы с фиксированной ценой общий режим по 12% проигрывает налогу с оборота при любой доле входящего НДС.
Вариант 3: общий режим, продажи юрлицам с НДС
Здесь НДС добавляется сверх цены, покупатель ставит его в зачёт, и для продавца налог становится транзитным. Чистая выручка остаётся 4 480 млн, исходящий НДС - 537,6 млн.
При d = 50%: зачёт 150 млн, расходы после зачёта 2 650 млн, прибыль 4 480 - 2 650 = 1 830 млн, налог 15% - 274,5 млн. Остаётся 1 555,5 млн сум, на 54,7 млн больше, чем на налоге с оборота.
Точка безубыточности находится при зачётном НДС 85,65 млн сум, то есть при d = 28,6%. Выше этой доли общий режим выгоднее, ниже - выгоднее налог с оборота.
Быстрая прикидка без таблиц
Для B2B общий режим обгоняет налог с оборота 4%, когда валовая маржа компании ниже 26,7% выручки: экономия на 4% оборота перевешивает 15% с прибыли даже без входящего НДС. При марже выше этого уровня разницу должен закрыть зачёт.
Для ИП со ставкой 1% порог другой: общий режим начинает выигрывать только при марже ниже 6,7% выручки. На практике это означает, что мелкому ИП добровольный НДС почти никогда не окупается.
Спецрежим 6%: третий вариант после порога
Ошибка в сравнении: спецрежим 6% ставят рядом с налогом с оборота. Для компании, которая ещё не перешла порог, 6% почти всегда дороже. На тех же цифрах: 4 480 × 6% = 268,8 млн налога, прибыль после налога 1 411,2 млн против 1 500,8 млн на налоге с оборота 4%.
Смысл режима раскрывается после порога, когда налог с оборота уже недоступен и выбор идёт между 6% и полноценным НДС 12%.
Расчёт для магазина за порогом
Розничная сеть с годовой выручкой 6 000 млн сум и закупками 4 200 млн сум, из которых 60% приходится на поставщиков с НДС.
Спецрежим 6%: налог 360 млн, налог на прибыль 0. Остаётся 6 000 - 4 200 - 360 = 1 440 млн сум.
Общий режим: чистая выручка 5 357,1 млн, исходящий НДС 642,9 млн, зачёт 270 млн, НДС к уплате 372,9 млн. Расходы после зачёта 3 930 млн, прибыль 1 427,1 млн, налог на прибыль 214,1 млн. Остаётся 1 213,1 млн сум.
Разница в пользу спецрежима - около 227 млн сум в год. Для розницы с конечными покупателями этот вывод устойчив: обычная наценка не даёт зачёту перекрыть разрыв.
Где спецрежим не подходит
Компаниям с корпоративными клиентами: свой зачёт они теряют, а по цепочке ситуацию нужно уточнять до подачи уведомления. Производству и импорту с большим входящим НДС: 6% со всей выручки при потерянном зачёте выйдет дороже. Государственным предприятиям и крупным налогоплательщикам режим закрыт по определению.
Льготы при переходе на общий режим
Государство компенсирует часть расходов на смену режима двумя мерами.
Освобождение от налога на прибыль в течение года. Для розничной сети из расчёта выше это 214 млн сум, оставшихся в бизнесе. Для компании с годовой прибылью 800 млн сум экономия составит 120 млн сум.
Вычет расходов на бухгалтеров до 3,5 МРОТ ежемесячно в течение шести месяцев. МРОТ равен 1 360 000 сум, значит потолок вычета - 4 760 000 сум в месяц и 28 560 000 сум за полгода. Эта сумма покрывает услуги бухгалтерской фирмы или зарплату штатного специалиста на период настройки учёта.
Вычет уменьшает налогооблагаемую базу, а не сам налог. Пока действует освобождение от налога на прибыль, денежного эффекта у него нет, поэтому порядок применения обеих льгот вместе имеет смысл заранее согласовать с бухгалтером.
Что меняется в работе после перехода
Электронные счёта-фактуры становятся обязательными по каждой отгрузке. Выставленная с опозданием или с ошибкой ЭСФ лишает покупателя зачёта и возвращается к вам претензией.
Декларация по НДС подаётся ежемесячно, до 20 числа. Вместо четырёх отчётных дат в году появляется двенадцать, и каждая требует сведённого учёта.
Учёт расходов становится источником денег. На налоге с оборота потерянный документ не влиял на сумму налога. На общем режиме каждый неподтверждённый расход увеличивает базу по прибыли на свою полную стоимость.
Бухгалтер из желательного превращается в обязательного. Стоимость обслуживания по НДС в Ташкенте заметно выше, чем ведение налога с оборота, и эту статью расходов закладывают в расчёт заранее.
НДФЛ 12% и социальный налог с фонда оплаты труда 12% от режима не зависят и считаются так же, как раньше.
Переходный период: остатки, авансы, сделки на стыке
Ключевое правило - дата отгрузки, а не дата оплаты. Товар, отгруженный до даты перехода, идёт без НДС, даже если деньги пришли позже. Товар, отгруженный после, требует ЭСФ с НДС.
Авансы. Предоплата пришла на налоге с оборота, отгрузка происходит уже на общем режиме - НДС начисляется по отгрузке. Если в договоре цена указана без оговорки про НДС, спор с покупателем почти гарантирован. Формулировку про изменение цены при смене налогового режима лучше внести в договоры до подачи уведомления.
Остатки товара. Складские запасы куплены с НДС в цене, но зачёт по ним на прошлом режиме не заявляли. Порядок зачёта по остаткам на дату перехода нужно уточнить на soliq.uz: сумма бывает существенной, и решение принимают до первой декларации, а не после.
Длящиеся договоры. Аренда, подписки, абонентское обслуживание разбиваются по периодам: часть до перехода без НДС, часть после - с НДС. Акты за месяц перехода разумно разделить на два.
Обратный переход на налог с оборота
Возврат возможен, когда оборот за расчётный период опустился ниже порога 12 000 БРВ. Налогоплательщик подаёт уведомление в кабинете на soliq.uz, и смена режима происходит с начала следующего налогового года, а не в любой момент по желанию. Точные сроки подачи уточняют в кабинете: универсального количества дней здесь нет.
Плательщики, которые перешли на НДС добровольно, обычно связаны обязательством отработать на режиме определённый срок. Это условие проверяют до подачи уведомления о возврате.
Экономическая сторона возврата важнее формальной. При возврате теряется зачёт по остаткам товара, корпоративные клиенты могут пересмотреть цены, а повторное превышение порога вернёт компанию на общий режим уже без права на льготы первого перехода. Если оборот держится у границы, устойчивее остаться на НДС, чем прыгать между режимами.
Частые ошибки
Контроль порога по календарному году. История из начала статьи именно про это. Считают скользящие двенадцать месяцев.
Расчёт по устаревшему порогу в 1 миллиард. Ориентир заменён указом ПФ-100 от 26 мая 2026 года на 12 000 БРВ.
Путаница двух границ. Миллиард - это конец льготной ставки 1% для ИП. 5,28 миллиарда - это конец налога с оборота как такового.
Порог считают по прибыли. В расчёт идёт выручка, а не финансовый результат.
Прайс не пересматривают. Розница, добавившая 12% сверх старой цены, теряет покупателей. НДС при работе с физлицами выделяют из цены и закрывают наценкой.
Спецрежим 6% выбирают, не считая. До порога он дороже налога с оборота, а для B2B ломает зачёт покупателю.
Ставку НДС берут 20%. Основная ставка в Узбекистане - 12%.
Договоры не правят. Без оговорки про смену режима компания платит НДС из своей маржи.
Частые вопросы
Порог 12 000 БРВ считают по отгрузке или по оплате? По выручке, признанной в учёте. Для большинства компаний это дата отгрузки товара или подписания акта. Смешивать методы внутри одного расчёта нельзя.
Оборот превысил порог один раз из-за крупного контракта. Переход обязателен? Да, разовый характер сделки основанием для исключения не служит. Вернуться можно будет после того, как скользящая сумма опустится ниже порога, с начала следующего налогового года.
ИП с оборотом 1,5 миллиарда сум - какая ставка? Льготная ставка 1% применяется до 1 миллиарда. Выше этой суммы ставку нужно уточнить в кабинете налогоплательщика на soliq.uz. На общий режим переходить пока не требуется: до порога 5,28 миллиарда ещё далеко.
Можно перейти на НДС добровольно, не достигнув порога? Да, добровольный переход доступен. Он оправдан при работе с корпоративными клиентами, большом входящем НДС или экспорте, а для мелкого ИП со ставкой 1% почти всегда убыточен.
Спецрежим 6% и налог с оборота 4% - что выгоднее? Налог с оборота, пока он доступен. Разница на выручке 4 480 млн сум составляет около 89,6 млн сум в год. Спецрежим рассматривают после превышения порога.
Сколько стоит бухгалтерия на НДС? Дороже, чем на налоге с оборота, из-за ежемесячной отчётности и работы с ЭСФ. Первые шесть месяцев расходы частично компенсирует вычет до 4 760 000 сум в месяц.
Что будет за просрочку декларации по НДС? Начисляется пеня за каждый день просрочки, а при систематических нарушениях налоговый орган вправе применить более жёсткие меры вплоть до блокировки счёта. Суммы штрафов проверяйте на soliq.uz: они пересматриваются вместе с БРВ.
Что сделать на этой неделе
Сложите выручку за последние двенадцать месяцев, а не с 1 января. Сравните с 5 280 000 000 сум. Если запас меньше двух месячных выручек, начинайте подготовку: считайте долю поставщиков с НДС, проверяйте, сколько покупателей сами платят НДС, и вносите в договоры оговорку про смену режима.
Если запас большой, поставьте пересчёт скользящей суммы в ежемесячный регламент сразу после закрытия месяца. Пять минут работы бухгалтера закрывают риск, который в примере из Чирчика стоил двух месяцев разбирательств.