Бахтиёр открыл кафе в Мирзо-Улугбекском районе Ташкента три года назад. К лету 2026 года у него два зала, 24 сотрудника и оборот около 300 млн сум в месяц. Весной бухгалтер посчитала: к концу года компания перешагнёт порог и станет плательщиком НДС. Бахтиёр уже прикидывал, на сколько поднимать цены в меню, чтобы закрыть 12%.
В июне порог подняли до 5 280 000 000 сум, и вопрос отложился на несколько лет вперёд. Тем же указом ввели другой инструмент - добровольный спецрежим со ставкой НДС 6% вместо 12% и нулевым налогом на прибыль. Бахтиёр посчитал свой вариант и подал уведомление: при его структуре расходов режим экономит около 228 млн сум в год.
У его соседа по торговому центру, магазина электроники, расчёт вышел обратный: 6% оказались дороже почти на 18 млн сум в месяц. Оба бизнеса в одном здании, оба в рознице, а решения противоположные. Вся разница упирается в одно число - долю закупок у плательщиков НДС. Разбираем механику режима, считаем точку безубыточности и показываем порядок перехода.
Что изменил Указ ПФ-100 от 26 мая 2026 года
Указ поменял две вещи сразу, и путать их не нужно.
Первое - порог перехода на общий режим. Раньше бизнес становился плательщиком НДС и налога на прибыль при обороте свыше 1 млрд сум. С 1 июня 2026 года порог составляет 12 000 БРВ. При действующем с 1 сентября 2026 года размере БРВ 440 000 сум это 5 280 000 000 сум за год. Порог вырос более чем в пять раз, и значительная часть среднего бизнеса вернулась в упрощённый контур.
Второе - сам спецрежим НДС 6%. Он действует с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года, применяется добровольно и доступен бизнесу в сфере торговли, услуг и общественного питания.
Ниже порога компании платят налог с оборота: индивидуальные предприниматели и самозанятые с оборотом до 1 млрд сум - 1% (ставку снизили с 4% с 1 января 2026 года), юридические лица - 4%. Для ИП с 2026 года отменён подоходный налог в фиксированном размере. Спецрежим 6% - это отдельная развилка внутри НДС, а не замена налогу с оборота.
Условия сделки: что даёте и что получаете
Режим устроен как размен. Государство снижает ставку вдвое и обнуляет налог на прибыль, бизнес отказывается от зачёта входящего НДС.
Что получает налогоплательщик:
- ставка НДС 6% вместо основной ставки 12%;
- налог на прибыль 0% вместо 15%;
- отмену отчётности по налогу на прибыль;
- возможность для контрагентов принимать эти 6% к зачёту - счёт-фактура остаётся полноценной.
Что отдаёт:
- право на зачёт входящего НДС. Весь НДС, который поставщики выставили в своих счетах-фактурах, остаётся в себестоимости;
- ставка 6% применяется ко всем оборотам без исключений, выборочно комбинировать её с 12% нельзя.
Кому режим недоступен: государственным предприятиям и крупным налогоплательщикам. Остальные ограничения связаны со сферой деятельности - режим рассчитан на торговлю, услуги и общепит.
Арифметика: 6% со всего против 12% с зачётом
Все расчёты ниже идут от налоговой базы, то есть от оборота без НДС. Для розницы и общепита переход выгоднее, чем показывают цифры: ценник на полке и цена в меню остаются прежними, а база при снижении ставки немного растёт.
Механика простая. Обозначим оборот за месяц как О, а закупки у плательщиков НДС (без НДС) как З.
- Общий режим: к уплате = 12% × О - 12% × З
- Спецрежим: к уплате = 6% × О
Точка безубыточности
Приравниваем две формулы:
0,12 × О - 0,12 × З = 0,06 × О
0,06 × О = 0,12 × З
З = О ÷ 2
Граница проходит по отметке 50%. Если закупки у плательщиков НДС составляют ровно половину оборота, обе схемы дают одинаковую сумму НДС. Меньше половины - выгоднее 6%. Больше - выгоднее общий режим с зачётом.
Это первая, грубая граница. Она учитывает только НДС. Нулевой налог на прибыль сдвигает её вверх, и насколько - зависит от рентабельности. Для торговли с наценкой около 25% и долей прочих расходов 13% от оборота граница уходит примерно к 70% (расчёт ниже, в первом примере).
Практический вывод для владельца: чем меньше доля входящего НДС в расходах, тем выгоднее спецрежим. Зарплата, аренда у физического лица, закупка продуктов на дехканском рынке, услуги самозанятых, проценты по кредиту - всё это расходы без входящего НДС, и каждый такой сум работает в пользу 6%.
Три расчёта из практики
Магазин электроники: спецрежим проигрывает
Оборот без НДС - 900 млн сум в месяц. Товар закупается у официальных дистрибьюторов, все они плательщики НДС: 700 млн сум в месяц без НДС. Прочие расходы (зарплата, аренда, эквайринг) - 120 млн сум.
| Показатель | Общий режим 12% | Спецрежим 6% |
|---|---|---|
| Исходящий НДС | 108 млн | 54 млн |
| Входящий НДС к зачёту | 84 млн | 0 |
| НДС к уплате | 24 млн | 54 млн |
| Прибыль | 80 млн | - |
| Налог на прибыль | 12 млн | 0 |
| Итого в месяц | 36 млн | 54 млн |
Спецрежим дороже на 18 млн сум в месяц, или 216 млн сум в год. Доля закупок с НДС - 77,8% оборота, это заметно выше границы. Магазин остаётся на общем режиме.
Где для этой структуры расходов проходит граница с учётом нулевой прибыли: 0,12 × (900 - З) + 0,15 × (900 - З - 120) = 0,06 × 900. Решение даёт З = 633 млн сум, то есть 70,4% оборота. Пока закупки с НДС выше этой отметки, общий режим дешевле.
Кафе: экономия 228 млн сум в год
Оборот без НДС - 300 млн сум в месяц. Структура расходов типична для общепита:
- напитки, упаковка и бакалея у оптовиков-плательщиков НДС - 60 млн;
- мясо, овощи и зелень на дехканском рынке без НДС - 90 млн;
- фонд оплаты труда 24 сотрудников - 70 млн;
- аренда помещения у физического лица - 25 млн.
Доля закупок с входящим НДС - 20% оборота, втрое ниже границы.
| Показатель | Общий режим 12% | Спецрежим 6% |
|---|---|---|
| Исходящий НДС | 36 млн | 18 млн |
| Входящий НДС к зачёту | 7,2 млн | 0 |
| НДС к уплате | 28,8 млн | 18 млн |
| Прибыль | 55 млн | - |
| Налог на прибыль | 8,25 млн | 0 |
| Итого в месяц | 37,05 млн | 18 млн |
Экономия - 19,05 млн сум в месяц, 228,6 млн сум в год. Причина понятна из структуры: 185 млн сум ежемесячных расходов вообще не содержат НДС, зачитывать в общем режиме почти нечего.
Сервисная компания: экономия 167 млн сум в год
Клининговая компания с оборотом 200 млн сум в месяц без НДС. Фонд оплаты труда - 110 млн, социальный налог с него 12% - 13,2 млн. Химия, расходники и аренда офиса у плательщиков НДС - 30 млн. Прочее - 10 млн.
| Показатель | Общий режим 12% | Спецрежим 6% |
|---|---|---|
| НДС к уплате | 24 - 3,6 = 20,4 млн | 12 млн |
| Прибыль | 36,8 млн | - |
| Налог на прибыль | 5,52 млн | 0 |
| Итого в месяц | 25,92 млн | 12 млн |
Экономия - 13,92 млн сум в месяц, около 167 млн сум в год. Доля закупок с НДС - 15% оборота. Для бизнеса, где основной ресурс это люди, спецрежим почти всегда выигрывает: зарплата не даёт входящего НДС ни одного сума.
Налог на прибыль 0%: вторая половина сделки
Ставка налога на прибыль в Узбекистане - 15%. Обнуление даёт два эффекта.
Первый очевиден - экономия. В примере с кафе это 8,25 млн сум в месяц, в примере с клинингом 5,52 млн.
Второй эффект менее заметен, но для малого бизнеса весит не меньше. Отменяется отчётность по налогу на прибыль. Исчезает спор с инспектором о том, какие расходы принимаются к вычету, а какие нет. Представительские, ГСМ, списание испорченных продуктов, амортизация оборудования - при нулевой ставке это перестаёт быть налоговым риском.
Остальные обязательства сохраняются в полном объёме: НДФЛ 12% с зарплат сотрудников, социальный налог 12% с фонда оплаты труда, отчётность по ним и налог на имущество, если оно есть. У ИП социальный налог «за себя» - не менее 1 БРВ в месяц, то есть 440 000 сум, до 15 числа следующего месяца, даже при нулевой выручке (статья 408 НК). Взносы в ИНПС для ИП «за себя» остаются добровольными, а у наёмных работников 0,1% ИНПС удерживается из тех же 12% НДФЛ, а не сверх них.
Как перейти
Порядок короткий.
- Посчитайте свою долю. Возьмите отчётность за последние 6-12 месяцев, сложите закупки у плательщиков НДС без НДС и разделите на оборот без НДС. Если получилось меньше 50%, спецрежим почти наверняка выгоднее. От 50% до 70% - считайте вместе с налогом на прибыль по схеме из первого примера. Больше 70% - оставайтесь на общем режиме.
- Проверьте состав клиентов. Отдельно посчитайте выручку от компаний-плательщиков НДС и от конечных потребителей.
- Подайте уведомление. Оно подаётся в налоговый орган; актуальную форму и способ подачи смотрите в личном кабинете на soliq.uz.
- Дождитесь начала месяца. Режим применяется с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Уведомление в октябре - работа по 6% с 1 ноября.
- Перенастройте учёт. В программе меняется ставка в счетах-фактурах, отключается механизм зачёта входящего НДС, весь входящий НДС относится на себестоимость.
Риски и ограничения
Крупные B2B-контрагенты. Ваш покупатель-плательщик НДС примет к зачёту 6%, а не 12%. Для него это означает рост налоговой нагрузки при закупке у вас. Часть крупных компаний в такой ситуации просит скидку, эквивалентную разнице. Если 70-80% выручки приходит от юридических лиц на общем режиме, посчитайте сценарий, где часть выгоды придётся отдать покупателю в цене.
Дорогая закупка становится дороже. Импортёр, уплативший НДС на таможне, в спецрежиме этот НДС не зачтёт. Для товарного бизнеса с длинной цепочкой поставок режим противопоказан.
Срок действия до 1 января 2030 года. Режим временный. Если вы строите модель на пять лет вперёд, закладывайте возврат к ставке 12% с 2030 года. Бизнес, чья маржа держится только на шести процентных пунктах разницы, к тому моменту окажется в тяжёлом положении.
Крупные объекты и капитальные вложения. Компания, которая планирует покупку здания, оборудования или автопарка, в общем режиме зачтёт НДС с этой покупки. В спецрежиме - нет. Если крупная инвестиция на горизонте года, сравните два сценария до подачи уведомления.
Как считать и отчитываться
Налоговая база - весь оборот по реализации товаров и услуг. Ставка 6% применяется без исключений и без деления оборотов на категории.
Электронные счета-фактуры выставляются в обычном порядке, в них указывается ставка 6% и соответствующая сумма налога. Покупатель-плательщик НДС ставит эту сумму к зачёту у себя.
Декларация по НДС подаётся ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчётным. Срок уплаты совпадает с подачей декларации. Отчёт по налогу на прибыль при спецрежиме не сдаётся.
Отчётность по НДФЛ и социальному налогу остаётся в прежнем виде и в прежние сроки. Актуальный календарь удобнее держать перед глазами в личном кабинете на soliq.uz - сроки там привязаны к вашим видам деятельности.
Частые ошибки
Считают выгоду только по НДС. Нулевой налог на прибыль добавляет к экономии ещё 15% от прибыли. Без него расчёт занижает выгоду и подталкивает к неверному решению в пограничной зоне 50-70%.
Забывают про долю расходов без НДС. Зарплата, социальный налог, аренда у физических лиц, закупка у дехкан, услуги самозанятых - эти суммы в общем режиме не дают ни одного сума зачёта. Считать нужно долю именно облагаемых НДС закупок, а не всех расходов.
Подают уведомление и ждут пересчёта с начала месяца подачи. Режим начинается с первого числа следующего месяца. Счета-фактуры за текущий месяц выставляются по прежней ставке.
Продолжают ставить входящий НДС к зачёту по привычке. В бухгалтерской программе зачёт обычно настроен автоматически. После перехода эту настройку меняют, иначе декларация уйдёт с занижением суммы к уплате.
Решают за один месяц. Сезонный бизнес в декабре и в марте имеет разную структуру закупок. Берите данные минимум за полгода.
Не пересчитывают цены для B2B. Если ваши договоры с юридическими лицами написаны в формате «цена плюс НДС», после перехода сумма счёта изменится. Проверьте формулировки до первой отгрузки по новой ставке.
Частые вопросы
Спецрежим обязателен при превышении порога 5,28 млрд сум? Нет. Он применяется добровольно. При превышении порога бизнес переходит на общий режим, а спецрежим 6% - это отдельный выбор, который делает сам налогоплательщик, подав уведомление.
Мой контрагент сможет принять к зачёту эти 6%? Да. Счёт-фактура со ставкой 6% даёт покупателю право на зачёт указанной в ней суммы. Разница в том, что зачтёт он 6%, а не 12%.
Что выгоднее - налог с оборота 4% или спецрежим 6%? Для юридического лица ниже порога налог с оборота 4% почти всегда дешевле по деньгам и проще по отчётности: нет ежемесячной декларации по НДС. Спецрежим выигрывает в одном сценарии - когда клиенты-юрлица требуют счёт-фактуру с НДС и без неё не работают.
Можно ли применять 6% выборочно, к части оборотов? Нет. Ставка распространяется на все обороты. Комбинация 6% по одним операциям и 12% по другим не предусмотрена.
Можно ли вернуться на общий режим с 12%? Режим добровольный, но порядок и сроки выхода лучше уточнить в своём кабинете на soliq.uz до подачи уведомления о переходе - на этом этапе дешевле разобраться, чем через полгода.
Что произойдёт 1 января 2030 года? Срок действия спецрежима заканчивается. Бизнес, оставшийся плательщиком НДС, применяет основную ставку 12% с правом на зачёт входящего налога.
Освобождает ли нулевая ставка от всей отчётности? Только от отчётности по налогу на прибыль. Декларация по НДС ежемесячно, отчётность по НДФЛ и социальному налогу, электронные счета-фактуры - всё это остаётся.
Сколько нужно закупок с НДС, чтобы 6% перестали быть выгодными? Ориентир по НДС - половина оборота. С учётом нулевого налога на прибыль граница сдвигается вверх и для типичной розницы проходит около 70% оборота. Точную цифру для своей компании считайте по формуле из раздела о точке безубыточности.