Шухрат держит магазин посуды и мелкой техники на Чиланзаре. Обороты приличные, деньги на счёте есть, поставщики отгружают без предоплаты. Учёт товара весь в голове и в переписке с оптовиком: что привезли, за сколько взяли, сколько осталось. Первый год так и работал.
На второй год он решил посчитать, какая группа товаров кормит магазин. Выяснилось, что посчитать нечем. Закупочные цены менялись пять раз, часть партий пришла с доставкой из Китая, часть от местного оптовика, доставку он нигде не разносил по товарам. Пересчитали склад вручную: по прикидкам должно было остаться около 130 электрочайников, нашли 124. Шесть штук испарились где-то между приёмкой, витриной и возвратом покупателя.
Шесть чайников - это примерно 550 тысяч сумов. Терпимо. Но та же дыра была в каждой из двенадцати товарных групп, и суммарно за год набежало столько, что хватило бы на аренду за два месяца. Учёт товара нужен был не налоговой, а самому Шухрату.
Зачем магазину учёт товаров, если налог его не требует
На налоге с оборота база считается от выручки. ИП с оборотом до 1 млрд сумов платит 1%, юридические лица - 4%. Расходы, закупочные цены и себестоимость в расчёт не идут вообще. Отсюда логичный вывод многих владельцев: раз налог не зависит от себестоимости, складской учёт можно не вести.
Вывод неверный по трём причинам.
Управление. Без себестоимости вы не знаете, какой товар зарабатывает, а какой лежит и съедает оборотные деньги. Выручка растёт, а прибыль стоит на месте - и непонятно почему.
НДС. Если вы плательщик НДС, входящий налог по закупленному товару принимается к зачёту только при наличии электронного счёта-фактуры. Чтобы зачесть его корректно и не спорить с инспектором, нужен учёт прихода по каждой партии.
Сверка с налоговой. Ваши входящие ЭСФ видны налоговому органу. Выручка через онлайн-кассу видна тоже. Если купили товара на 400 млн, а пробили по кассе на 120 млн, вопрос возникнет автоматически. Ответить на него можно только остатками на складе.
И четвёртое: при переходе на общий режим себестоимость начинает напрямую уменьшать налог на прибыль. Порог перехода - 12 000 БРВ, то есть 5 280 000 000 сумов (действует с 1 июня 2026 года). Магазин, который растёт, дойдёт до него быстрее, чем успеет наладить учёт с нуля.
Себестоимость товара: что входит, а что нет
Себестоимость единицы товара складывается из закупочной цены и всех затрат, которые нужны, чтобы товар оказался на вашей полке готовым к продаже.
Входит в себестоимость:
- цена поставщика без возмещаемого НДС;
- транспорт до склада, включая экспедирование и страховку груза;
- таможенная пошлина и сборы при импорте;
- погрузка, разгрузка, фасовка, упаковка, маркировка;
- невозмещаемые налоги (например, входящий НДС, если вы его не зачитываете).
Расчёт себестоимости единицы
Шухрат завёз партию электрочайников:
| Статья | Сумма, сум |
|---|---|
| Закупка: 300 шт × 78 000 | 23 400 000 |
| Доставка до склада в Ташкенте | 2 100 000 |
| Таможенная пошлина и оформление | 1 800 000 |
| Упаковка и маркировка | 300 000 |
| Итого себестоимость партии | 27 600 000 |
Себестоимость одного чайника: 27 600 000 / 300 = 92 000 сумов.
Если в машине ехали две разные группы товара, доставку разносят пропорционально - по весу, объёму или закупочной стоимости. Важно выбрать один способ и держаться его весь год, иначе сравнивать периоды будет бессмысленно.
Что относится к расходам периода
Аренда, зарплата продавцов, реклама, банковское обслуживание, коммуналка в себестоимость товара не входят. Эти затраты списываются в том месяце, когда возникли, независимо от того, продали вы товар или нет.
У Шухрата за месяц: аренда 6 000 000, зарплата 4 500 000, реклама 1 200 000, банк 250 000. Итого 11 950 000 сумов. Если сложить их с партией и поделить на 300 штук, получится 39 550 000 / 300 = 131 833 сума за чайник. Цифра бессмысленная: она поднимется и опустится от того, сколько партий пришло в этом месяце. Именно поэтому расходы периода и себестоимость товара считают раздельно.
Наценка и маржа: разные числа
Две величины путают постоянно, и путаница стоит денег.
Наценка показывает, сколько вы добавили к себестоимости: наценка = (цена продажи - себестоимость) / себестоимость × 100%
Маржа показывает, какую долю цены продажи составляет ваш валовый доход: маржа = (цена продажи - себестоимость) / цена продажи × 100%
Чайник с себестоимостью 92 000 продаётся за 138 000. Валовый доход с единицы - 46 000 сумов.
- Наценка: 46 000 / 92 000 = 50%
- Маржа: 46 000 / 138 000 = 33,3%
Одна и та же сделка, два разных числа.
Типичная ошибка
Владелец хочет маржу 30% и ставит наценку 30%. Цена выходит 92 000 × 1,3 = 119 600 сумов. Валовый доход 27 600, маржа 27 600 / 119 600 = 23,1%. До желаемых 30% не хватает почти семи пунктов, и на годовом обороте эта разница превращается в десятки миллионов.
Перевод маржи в наценку делается формулой: наценка = маржа / (1 - маржа).
Для маржи 30%: 0,30 / 0,70 = 42,86%. Цену продажи удобнее получить делением: 92 000 / 0,70 = 131 429 сумов. Проверка: (131 429 - 92 000) / 131 429 = 30,0%.
Методы списания: ФИФО и средневзвешенная
Закупочная цена одного и того же товара меняется от партии к партии. Когда покупатель берёт чайник с полки, надо решить, по какой цене списать его со склада. Национальные стандарты бухгалтерского учёта допускают два рабочих подхода: ФИФО (первым пришёл - первым ушёл) и средневзвешенная стоимость.
Исходные данные
Движение чайников за сентябрь:
| Дата | Операция | Кол-во, шт | Цена, сум | Сумма, сум |
|---|---|---|---|---|
| 01.09 | Остаток на начало | 100 | 86 000 | 8 600 000 |
| 05.09 | Приход | 300 | 92 000 | 27 600 000 |
| 18.09 | Продажа | 250 | - | - |
| 22.09 | Приход | 100 | 95 000 | 9 500 000 |
| 30.09 | Продажа | 120 | - | - |
Товара за месяц было на 8 600 000 + 27 600 000 + 9 500 000 = 45 700 000 сумов, 500 штук. Продали 370 штук, на конец месяца осталось 130.
ФИФО
Списываем со склада самые старые партии.
Продажа 18.09, 250 штук: 100 шт по 86 000 = 8 600 000 плюс 150 шт по 92 000 = 13 800 000. Себестоимость продаж - 22 400 000 сумов. На складе 150 шт по 92 000.
Продажа 30.09, 120 штук: все 120 идут из партии по 92 000 = 11 040 000 сумов.
Итого себестоимость продаж: 22 400 000 + 11 040 000 = 33 440 000 сумов. Остаток: 30 шт × 92 000 + 100 шт × 95 000 = 2 760 000 + 9 500 000 = 12 260 000 сумов.
Средневзвешенная стоимость
Пересчитываем среднюю цену после каждого прихода.
После 05.09: (8 600 000 + 27 600 000) / (100 + 300) = 36 200 000 / 400 = 90 500 сумов за штуку. Продажа 250 шт: 250 × 90 500 = 22 625 000. Остаток 150 шт на 13 575 000.
После 22.09: (13 575 000 + 9 500 000) / (150 + 100) = 23 075 000 / 250 = 92 300 сумов. Продажа 120 шт: 120 × 92 300 = 11 076 000. Остаток 130 шт на 11 999 000.
Итого себестоимость продаж: 22 625 000 + 11 076 000 = 33 701 000 сумов. Остаток: 11 999 000 сумов.
Сравнение
| Показатель | ФИФО | Средневзвешенная |
|---|---|---|
| Себестоимость продаж | 33 440 000 | 33 701 000 |
| Остаток на складе | 12 260 000 | 11 999 000 |
| Валовый доход при выручке 51 060 000 | 17 620 000 | 17 359 000 |
Разница - 261 000 сумов. При растущих закупочных ценах ФИФО показывает меньшую себестоимость и большую прибыль, средневзвешенная сглаживает скачки. На налоге с оборота выбор метода на сумму налога не влияет: 51 060 000 × 4% = 2 042 400 сумов при любом методе. На общем режиме разница в прибыли даёт разницу в налоге: 261 000 × 15% = 39 150 сумов.
Метод выбирают один раз, закрепляют в учётной политике и не меняют в течение года. Средневзвешенная проще для магазина с однородным товаром, ФИФО точнее там, где важны сроки годности и партии.
Приход товара: документы и ЭСФ
Партия становится вашим товаром только после документов. На приходе нужны:
- договор или счёт от поставщика;
- электронный счёт-фактура (ЭСФ);
- товарно-транспортная накладная на перевозку;
- при импорте - грузовая таможенная декларация, инвойс, платёжные документы по пошлине;
- акт приёмки, если фактическое количество не совпало с накладной.
ЭСФ оформляются через my.soliq.uz или через операторов вроде Didox и Faktura.uz. Документ подписывается ЭЦП обеих сторон и попадает в систему налогового органа.
Почему бумажная накладная не даёт зачёт НДС
Входящий НДС по закупке товара принимается к зачёту только при наличии ЭСФ. Бумажная накладная, скан, фото в мессенджере для зачёта не годятся.
Пример. Закупили товар на 40 000 000 сумов без НДС, НДС 12% - 4 800 000, к оплате 44 800 000. Продали за 58 000 000 без НДС, НДС с продажи 6 960 000. При наличии ЭСФ в бюджет уходит 6 960 000 - 4 800 000 = 2 160 000 сумов. Без ЭСФ зачёта нет, и платить придётся все 6 960 000. Разница в 4 800 000 сумов возникает из-за одного непринятого документа.
Спецрежим 6% и входящий НДС
Для торговли, услуг и общепита действует специальный режим НДС по ставке 6% (до 1 января 2030 года). Ставка ниже, но входящий НДС к зачёту не принимается. Для торговли это решающая деталь: весь НДС поставщика оседает в себестоимости товара.
Те же 40 000 000 закупки: на спецрежиме 6% себестоимость партии становится 44 800 000, а налог считается по ставке 6% от облагаемого оборота без вычета входящего налога. Считать выгоду нужно на своих цифрах - она зависит от доли закупок с ЭСФ и от размера наценки.
Остатки и инвентаризация
Учётный остаток - это то, что показывает ваша таблица или программа. Фактический - то, что лежит на полках. Совпадают они редко.
Как часто считать
Минимум раз в год, перед годовой отчётностью. На практике магазину с быстрым оборотом стоит считать чаще:
- ходовые группы - ежемесячно;
- весь ассортимент - раз в квартал;
- полная инвентаризация - раз в год и при смене материально ответственного лица.
Как оформить
Порядок простой: издаёте приказ о проведении инвентаризации, назначаете комиссию, фиксируете учётные остатки на дату пересчёта, считаете фактический товар и заносите в инвентаризационную опись. Расхождения переносите в сличительную ведомость и подписываете её с материально ответственным сотрудником.
Недостача и излишки
У Шухрата по учёту 130 чайников, по факту 124. Недостача - 6 штук. По средневзвешенной цене 92 300 сумов это 553 800 сумов.
Дальше решают, что с ней делать. Если есть виновное лицо и подписанный договор о материальной ответственности, сумму взыскивают с сотрудника. Если виновного нет, недостачу списывают на расходы, а на общем режиме её ещё нужно обосновать, чтобы она уменьшила базу по налогу на прибыль.
Излишки приходуют по рыночной стоимости и включают в доход. Регулярные излишки - сигнал не об удаче, а о том, что часть прихода не попала в учёт.
Касса, маркетплейсы и возвраты
Розничная выручка проходит через онлайн-кассу с фискальным модулем, данные уходят в налоговую в реальном времени. Каждый чек должен уменьшать складской остаток. Если касса и склад живут отдельными жизнями, остатки разойдутся в первый же месяц.
Продажи на Uzum Market и Wildberries добавляют слой сложности. Товар физически уезжает на склад маркетплейса, но остаётся вашим до момента продажи покупателю. В учёте его показывают отдельной позицией: «товары на складе маркетплейса». Отчёт площадки приходит с задержкой и содержит комиссию, логистику и хранение - эти суммы относятся к расходам периода, а не к себестоимости товара.
Возвраты требуют обратной проводки: товар возвращается на остаток по той же себестоимости, по которой уходил, а выручка и налоговая база уменьшаются. Возврат с маркетплейса часто приходит в другом месяце, чем продажа, и его легко потерять.
Налог с оборота и общий режим: где себестоимость влияет на налог
Разницу стоит держать в голове постоянно.
| Параметр | Налог с оборота | Общий режим |
|---|---|---|
| База | Выручка | Прибыль |
| Ставка | 1% для ИП, 4% для юрлиц | 15% налог на прибыль |
| Себестоимость уменьшает налог | Нет | Да |
| Метод списания влияет на налог | Нет | Да |
| Отчётность | Ежемесячно до 15 числа | По правилам общего режима |
На налоге с оборота складской учёт работает на управление и на НДС. На общем режиме он напрямую определяет сумму налога: завышенная себестоимость - претензии инспектора, заниженная - переплата.
Что проверяет налоговая по остаткам
Основной инструмент контроля - сопоставление данных. Входящие ЭСФ показывают, сколько товара вы купили. Фискальные данные кассы и исходящие ЭСФ показывают, сколько продали. Разница обязана лежать на складе.
Типичные поводы для вопросов:
- закупок много, выручки мало, а остатков на такую сумму нет;
- товар на полке пришёл без ЭСФ;
- остатки в отчётности не бьются с инвентаризационными описями;
- в учёте числится товар, которого физически нет годами.
Штрафы в Узбекистане считаются в базовых расчётных величинах. С 1 сентября 2026 года БРВ равна 440 000 сумов, поэтому 5 БРВ - это 2 200 000 сумов, 10 БРВ - 4 400 000, 20 БРВ - 8 800 000. Конкретный состав нарушения и его размер смотрите в кодексе, но порядок сумм ощутим даже для среднего магазина.
Чем вести учёт
| Инструмент | Кому подходит | Ограничение |
|---|---|---|
| Google Sheets или Excel | До 200-300 позиций, один магазин | Ручной ввод, ошибки формул, нет связи с кассой |
| Программа складского учёта | Несколько сотен позиций, 1-3 точки | Нужна настройка и человек, который её ведёт |
| Облачный сервис с интеграцией кассы и ЭСФ | Растущая розница, маркетплейсы | Абонентская плата, зависимость от интернета |
Логика выбора простая: пока пересчёт склада занимает полдня, хватает таблицы. Когда счёт позиций идёт на сотни, а точек больше одной, таблица начинает врать быстрее, чем вы её правите.
Минимум для маленького магазина
Что вести обязательно, даже если магазин один и сотрудник один:
- Карточка на каждую товарную позицию: приход, расход, остаток в штуках.
- Себестоимость единицы по каждой партии, с разнесённой доставкой.
- Папка документов прихода: ЭСФ, накладные, декларации.
- Ежемесячная сверка кассовой выручки со списанием товара.
- Квартальный пересчёт ходовых групп.
- Годовая инвентаризация с описью и подписями.
Этот набор занимает пару часов в неделю и закрывает 90% проблем, с которыми магазины приходят к бухгалтеру в декабре.
Частые ошибки
Доставка и таможня уходят в расходы месяца. Себестоимость занижена, наценка выглядит выше реальной, магазин продаёт дешевле, чем думает.
Цена продажи считается через маржу как через наценку. Каждая продажа теряет несколько процентов.
Метод списания меняется среди года. Сравнивать месяцы становится невозможно, у инспектора появляются вопросы.
Товар берут без ЭСФ, потому что «так дешевле». Скидка поставщика обычно меньше, чем потерянный зачёт НДС и риск по происхождению товара.
Личные покупки владельца идут через магазин. Остаток расходится, и объяснить расхождение нечем.
Возвраты не заводятся обратно на склад. Товар лежит на полке, в учёте его нет, при инвентаризации получается излишек.
Инвентаризация проводится «на глаз». Без описи и подписей результат не является документом.
Вопросы и ответы
Обязан ли ИП на налоге с оборота вести складской учёт? Налог считается от выручки, и себестоимость на него не влияет. Но первичные документы на товар хранить нужно, а происхождение товара на полке подтверждать придётся в любом случае.
Можно ли принять НДС к зачёту по бумажной накладной? Нет. Для зачёта нужен электронный счёт-фактура, оформленный через my.soliq.uz или оператора.
Что выгоднее для торговли: спецрежим 6% или обычный НДС 12%? Зависит от структуры закупок. На спецрежиме 6% входящий НДС не зачитывается, поэтому он чаще выгоден тем, кто закупает без ЭСФ или у неплательщиков. Считать нужно на своих цифрах.
Как часто проводить инвентаризацию? Полную - минимум раз в год и при смене материально ответственного лица. Ходовые группы полезно пересчитывать ежемесячно.
Что делать с недостачей, если виновного нет? Оформить сличительную ведомость, списать товар и сохранить документы. На общем режиме списание нужно обосновать, иначе базу по налогу на прибыль оно не уменьшит.
Как учитывать товар, лежащий на складе Uzum или Wildberries? Как свой товар, выделенный отдельной позицией. Комиссия и логистика площадки в себестоимость товара не входят, это расходы периода.
Влияет ли выбор между ФИФО и средневзвешенной на налог с оборота? Нет. База считается от выручки. На общем режиме влияет, потому что там налог берётся с прибыли.